Налог на имущество при лизинге недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при лизинге недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не уплачивает налог на имущество с недвижимости, полученной в аренду, в том числе по договору финансовой аренды. Указанная недвижимость подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Таким образом, в период аренды платит налог с этой недвижимости арендодатель независимо от того, как по ней определяется налоговая база - исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФСледовательно, поскольку НАО "Бизнес Лизинг" не является собственником ранее указанной Квартиры с 26.05.2017 г., то у него отсутствует обязанность по уплате налога на имущество организаций, предусмотренного ст. 372 НК РФ, в отношении данного объекта недвижимого имущества."
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество), лизингополучатель по договору лизинга, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного в лизинг.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество), лизингополучатель по договору лизинга, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного в лизинг.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении переданных в аренду (лизинг) объектов недвижимого имущества, а также о применении управляющей компанией ОЭЗ льготы по налогу.
(Письмо ФНС России от 07.11.2023 N БС-4-21/14096@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении переданных в аренду (лизинг) объектов недвижимого имущества, а также о применении управляющей компанией ОЭЗ льготы по налогу.
(Письмо ФНС России от 07.11.2023 N БС-4-21/14096@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении переданных в аренду (лизинг) объектов недвижимого имущества, а также о применении управляющей компанией ОЭЗ льготы по налогу.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
(Консультация эксперта, 2026)Недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, ФНС России от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По вопросам ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении предмета лизинга (недвижимого имущества) следует руководствоваться направленным в адрес ФНС России Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, согласно которому, в частности, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со статьей 376 Кодекса должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 - 40 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По вопросам ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении предмета лизинга (недвижимого имущества) следует руководствоваться направленным в адрес ФНС России Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, согласно которому, в частности, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со статьей 376 Кодекса должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 - 40 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<1> Так, О.А. Ногина рассматривает проблемы соотношения правил бухгалтерского учета и законодательного определения объекта и налоговой базы по налогу на имущество организаций в ситуациях, связанных с осуществлением инвестиционных вложений в имущество при заключении договоров лизинга и осуществлении неотделимых улучшений арендуемой недвижимости. См. подробнее: Ногина О.А. Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета // Финансовое право. 2021. N 10. С. 20 - 29.
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)После того как покупатель вернет недвижимость экс-продавцу, тот перерегистрирует ее на себя и после этого станет плательщиком налога на имущество <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)После того как покупатель вернет недвижимость экс-продавцу, тот перерегистрирует ее на себя и после этого станет плательщиком налога на имущество <11>.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать налоговую базу по налогу на имущество в отношении недвижимого имущества, переданного в лизинг.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать налоговую базу по налогу на имущество в отношении недвижимого имущества, переданного в лизинг.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.