ЕСХН расходы дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН расходы дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения порядка применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 6)7. Поправками, внесенными в абз. 4 п. 1 ст. 346.5 НК РФ и абз. 5 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, установлено, что полученные налогоплательщиками дивиденды не включаются в доходы в целях исчисления ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, независимо от факта уплаты с этих дивидендов налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 275 и 214 НК РФ.
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 6)7. Поправками, внесенными в абз. 4 п. 1 ст. 346.5 НК РФ и абз. 5 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, установлено, что полученные налогоплательщиками дивиденды не включаются в доходы в целях исчисления ЕСХН, а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, независимо от факта уплаты с этих дивидендов налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 275 и 214 НК РФ.
"Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)с дивидендов, выплаченных российским организациям
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)с дивидендов, выплаченных российским организациям
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 Кодекса.
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"82. Исходя из норм статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы для целей ЕСХН не учитываются следующие расходы (кроме сумм выплат, указанных в пункте 64 настоящих Методических рекомендаций):
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"82. Исходя из норм статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы для целей ЕСХН не учитываются следующие расходы (кроме сумм выплат, указанных в пункте 64 настоящих Методических рекомендаций):
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Комментарий к изменениям в законодательстве о едином сельскохозяйственном налоге)
(Ильюшихин И.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 10)2. Изменения, внесенные Законом N 85-ФЗ в пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, касаются порядка исчисления сроков принятия к учету в составе объекта обложения ЕСХН расходов на приобретение (изготовление) основных средств и нематериальных активов до перехода на уплату этого налога. Ранее (до внесения изменений Законом N 85-ФЗ) вышеуказанная норма содержала следующие сроки учета данных расходов:
(Ильюшихин И.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 10)2. Изменения, внесенные Законом N 85-ФЗ в пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, касаются порядка исчисления сроков принятия к учету в составе объекта обложения ЕСХН расходов на приобретение (изготовление) основных средств и нематериальных активов до перехода на уплату этого налога. Ранее (до внесения изменений Законом N 85-ФЗ) вышеуказанная норма содержала следующие сроки учета данных расходов:
Тематический выпуск: "Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Заметим, что для упрощенной системы налогообложения данное изменение не является абсолютной новацией. Указание на исключение из состава доходов, облагаемых налогом, сумм получаемых дивидендов (налог с которых удерживается налоговым агентом) ранее уже содержалось в ст. 346.15 НК РФ (подробнее см. далее комментарий к изменениям в названную статью в подразделе "Порядок признания доходов и расходов").
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Заметим, что для упрощенной системы налогообложения данное изменение не является абсолютной новацией. Указание на исключение из состава доходов, облагаемых налогом, сумм получаемых дивидендов (налог с которых удерживается налоговым агентом) ранее уже содержалось в ст. 346.15 НК РФ (подробнее см. далее комментарий к изменениям в названную статью в подразделе "Порядок признания доходов и расходов").
Статья: Восемь налогов попали в переделку
(Бодрягина О.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Поправки, касающиеся плательщиков ЕСХН, исключают положение о запрете переходить на уплату единого сельхозналога организациям с филиалами или представительствами. Отменяется 30-процентное ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды. При этом корректируется и сам порядок переноса убытков. Также уточняются правила налогообложения доходов в виде дивидендов и признания расходов на приобретение прав на земельные участки. Самое приятное, пожалуй, то, что для плательщиков ЕСХН хотят отменить налоговые декларации по итогам полугодия. Представлять налоговую отчетность им нужно будет только раз в год.
(Бодрягина О.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Поправки, касающиеся плательщиков ЕСХН, исключают положение о запрете переходить на уплату единого сельхозналога организациям с филиалами или представительствами. Отменяется 30-процентное ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды. При этом корректируется и сам порядок переноса убытков. Также уточняются правила налогообложения доходов в виде дивидендов и признания расходов на приобретение прав на земельные участки. Самое приятное, пожалуй, то, что для плательщиков ЕСХН хотят отменить налоговые декларации по итогам полугодия. Представлять налоговую отчетность им нужно будет только раз в год.
Статья: События, факты, аналитика от 04.07.2008
("Современный предприниматель", 2008, N 7)В гл. 26.1 о едином сельскохозяйственном налоге планируется уточнить порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, депутаты хотят отменить ограничения, не позволяющие перейти на уплату этого налога организациям, имеющим филиалы, и установить возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Порядок такого переноса (целиком или частично на любой год из последующих 10 лет) также предусмотрен поправками. Возможно сокращение налоговой отчетности за счет отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.
("Современный предприниматель", 2008, N 7)В гл. 26.1 о едином сельскохозяйственном налоге планируется уточнить порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, депутаты хотят отменить ограничения, не позволяющие перейти на уплату этого налога организациям, имеющим филиалы, и установить возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Порядок такого переноса (целиком или частично на любой год из последующих 10 лет) также предусмотрен поправками. Возможно сокращение налоговой отчетности за счет отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов.
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог, - 182 1 05 01021 01 1000 110
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог, - 182 1 05 01021 01 1000 110
Статья: ...Комментарий к главе 26.1 НК РФ и Федеральному закону от 13.03.2006 N 39-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах"
(Демичева И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 7)В порядок определения доходов и расходов в целях ЕСХН также внесены поправки. В частности, при расчете сельхозналога можно не учитывать в доходах полученные дивиденды, если выплатившей их организацией уже были удержаны НДФЛ или налог на прибыль (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Демичева И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 7)В порядок определения доходов и расходов в целях ЕСХН также внесены поправки. В частности, при расчете сельхозналога можно не учитывать в доходах полученные дивиденды, если выплатившей их организацией уже были удержаны НДФЛ или налог на прибыль (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Пунктами 4 и 5 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Пунктами 4 и 5 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Статья: "Упрощенка" и единый сельхозналог - 2009
(Горбик Ю.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 9)Кроме того, убраны ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН в полном объеме (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время "спецрежимники" учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93).
(Горбик Ю.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 9)Кроме того, убраны ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН в полном объеме (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время "спецрежимники" учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93).