Заявление о применении есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о применении есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Уплатить НДС и отчитаться перед ИФНС при ввозе продуктов переработки в РФ российский давалец должен, даже если применяет спецрежим - УСН, ПСН, ЕСХН или АУСН. Эти спецрежимы не освобождают от уплаты ввозного НДС <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Уплатить НДС и отчитаться перед ИФНС при ввозе продуктов переработки в РФ российский давалец должен, даже если применяет спецрежим - УСН, ПСН, ЕСХН или АУСН. Эти спецрежимы не освобождают от уплаты ввозного НДС <14>.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики в отношении товаров, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики в отношении товаров, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
Вопрос: О выставлении счета-фактуры и формировании декларации по НДС сельхозтоваропроизводителем - организацией, применяющей ЕСХН и использующей право на освобождение от НДС, при реализации племенных животных.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-09/80296)Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем - племенным репродуктором. Основной вид деятельности - выращивание и реализация племенных сельскохозяйственных животных. Организация применяет специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. С 2009 г. на основании заявления организация освобождена от исчисления и уплаты НДС. Основным доходом является доход от реализации племенного поголовья крупного и мелкого рогатого скота, что в силу пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ не является операциями, подлежащими налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемыми от налогообложения). В связи с этим требуется ли в случае реализации племенной продукции выставлять счет-фактуру покупателю и формировать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, если операция по реализации племенных животных не подлежит налогообложению (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-09/80296)Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем - племенным репродуктором. Основной вид деятельности - выращивание и реализация племенных сельскохозяйственных животных. Организация применяет специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. С 2009 г. на основании заявления организация освобождена от исчисления и уплаты НДС. Основным доходом является доход от реализации племенного поголовья крупного и мелкого рогатого скота, что в силу пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ не является операциями, подлежащими налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемыми от налогообложения). В связи с этим требуется ли в случае реализации племенной продукции выставлять счет-фактуру покупателю и формировать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, если операция по реализации племенных животных не подлежит налогообложению (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ)?
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Выделяются специальные налоговые режимы, которые применяются к налогоплательщикам исключительно по их заявлению (УСН, ЕСХН), и специальные налоговые режимы, применяемые в императивном порядке (применяемая до 31.12.2020 система налогообложения в виде ЕНВД).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Выделяются специальные налоговые режимы, которые применяются к налогоплательщикам исключительно по их заявлению (УСН, ЕСХН), и специальные налоговые режимы, применяемые в императивном порядке (применяемая до 31.12.2020 система налогообложения в виде ЕНВД).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль организаций; налог, уплачиваемый при применении УСН; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль организаций; налог, уплачиваемый при применении УСН; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при добровольном отказе от НПД не получится перейти на УСН или ЕСХН в течение календарного года. Это не предусмотрено ни Законом N 422-ФЗ, ни Налоговым кодексом РФ. Вы сможете сделать это только с начала следующего календарного года. При этом вы вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, своевременно уведомив налоговый орган о таком переходе. Также возможно перейти на ПСН, для этого необходимо подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при добровольном отказе от НПД не получится перейти на УСН или ЕСХН в течение календарного года. Это не предусмотрено ни Законом N 422-ФЗ, ни Налоговым кодексом РФ. Вы сможете сделать это только с начала следующего календарного года. При этом вы вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, своевременно уведомив налоговый орган о таком переходе. Также возможно перейти на ПСН, для этого необходимо подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Статья: Изменения и поправки, подготовленные в Налоговый кодекс РФ: администрирование, НДФЛ, налог на прибыль, взносы
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Для снижения налоговой нагрузки исключаются доходы из сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении единого сельскохозяйственного налога и УСН).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Для снижения налоговой нагрузки исключаются доходы из сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении единого сельскохозяйственного налога и УСН).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
Информация: Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила налоговые поправки в части реализации ОННП
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Для снижения налоговой нагрузки исключение доходов из сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении единого сельскохозяйственного налога и УСН).
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Для снижения налоговой нагрузки исключение доходов из сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении единого сельскохозяйственного налога и УСН).
Вопрос: ИП, применяющий ПСН, оказывает услуги по ремонту компьютеров у себя в офисе и на дому у заказчиков. В заявлении о получении патента ИП допустил ошибку в адресе офиса. Вправе ли налоговый орган применить к ИП меры ответственности в случае обнаружения ошибки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)НК РФ содержит закрытый перечень оснований, при которых налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)НК РФ содержит закрытый перечень оснований, при которых налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).