Заявление на зачет переплаты по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет переплаты по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, принадлежащее ему нежилое здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Спор о размере кадастровой стоимости отсутствует. На основании заявления налогоплательщика был произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц, при этом излишне уплаченная сумма была зачтена в счет уплаты налогов за последующий период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, принадлежащее ему нежилое здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Спор о размере кадастровой стоимости отсутствует. На основании заявления налогоплательщика был произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц, при этом излишне уплаченная сумма была зачтена в счет уплаты налогов за последующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-08/81070)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-08/81070)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
Статья: Трансформация имущественных налогов в условиях цифровизации России
(Агузарова Ф.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 9)Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. Этот сервис позволяет получать актуальную информацию о задолженности по имущественным налогам (транспортному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, земельному налогу) перед бюджетом, о суммах начисленных и фактически уплаченных имущественных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных имущественных платежей; контролировать состояние расчетов с бюджетом; составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение имущественного платежа, заявления о зачете или возврате переплаты налогов на имущество; получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов на имущество, акты сверки [12].
(Агузарова Ф.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 9)Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. Этот сервис позволяет получать актуальную информацию о задолженности по имущественным налогам (транспортному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, земельному налогу) перед бюджетом, о суммах начисленных и фактически уплаченных имущественных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных имущественных платежей; контролировать состояние расчетов с бюджетом; составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение имущественного платежа, заявления о зачете или возврате переплаты налогов на имущество; получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов на имущество, акты сверки [12].
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание установленный судом факт неправомерного включения рассматриваемого здания общества в Перечень, общество 13.09.2021 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога на имущество, представив уточненную декларацию за указанный период.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание установленный судом факт неправомерного включения рассматриваемого здания общества в Перечень, общество 13.09.2021 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога на имущество, представив уточненную декларацию за указанный период.
<Информация> ФНС России
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.