Налог на имущество капитальное строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество капитальное строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылки налогового органа на акт и разрешение на допуск во временную эксплуатацию энергоустановок для проведения пусконаладочных работ, в постоянную эксплуатацию энергоустановки ВЭЛ отклонены. Данные документы выданы в отношении отдельного оборудования - энергоустановок, а не всего объекта капитального строительства, в то время как по результатам проверки налог на имущество доначислен в отношении объекта капитального строительства в целом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылки налогового органа на акт и разрешение на допуск во временную эксплуатацию энергоустановок для проведения пусконаладочных работ, в постоянную эксплуатацию энергоустановки ВЭЛ отклонены. Данные документы выданы в отношении отдельного оборудования - энергоустановок, а не всего объекта капитального строительства, в то время как по результатам проверки налог на имущество доначислен в отношении объекта капитального строительства в целом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что участки лесовозных веток налогоплательщика являются самостоятельными объектами недвижимости, и доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку лесовозные ветки не являются объектом обложения налогом на имущество. Суд указал, что лесовозные ветки не обладают самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшают полезные свойства земельного участка, на котором они находятся. Улучшения земельного участка, необходимые для использования этого участка по назначению, не подлежат налогообложению налогом на имущество, поскольку не формируют самостоятельного объекта гражданских прав, отличного от земельного участка, и в соответствии с правилами бухгалтерского учета их стоимость не включается в стоимость возводимых на земельном участке сооружений капитального характера. Само по себе использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка. Кроме того, использование лесовозных веток носит временный характер, после окончания срока действия договора аренды лесного участка в силу ст. 13 ЛК РФ налогоплательщик обязан снести объекты лесной инфраструктуры (в данном случае - лесные дороги) и осуществить работы по рекультивации земли, на которой они располагались.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что участки лесовозных веток налогоплательщика являются самостоятельными объектами недвижимости, и доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку лесовозные ветки не являются объектом обложения налогом на имущество. Суд указал, что лесовозные ветки не обладают самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшают полезные свойства земельного участка, на котором они находятся. Улучшения земельного участка, необходимые для использования этого участка по назначению, не подлежат налогообложению налогом на имущество, поскольку не формируют самостоятельного объекта гражданских прав, отличного от земельного участка, и в соответствии с правилами бухгалтерского учета их стоимость не включается в стоимость возводимых на земельном участке сооружений капитального характера. Само по себе использование земельного участка для возведения и эксплуатации на нем объектов капитального строительства не может служить основанием для взимания налога на имущество в отношении стоимости работ по улучшению земельного участка. Кроме того, использование лесовозных веток носит временный характер, после окончания срока действия договора аренды лесного участка в силу ст. 13 ЛК РФ налогоплательщик обязан снести объекты лесной инфраструктуры (в данном случае - лесные дороги) и осуществить работы по рекультивации земли, на которой они располагались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроке действия освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 21.04.2023 N 03-05-05-01/36514)Вопрос: О сроке действия освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 21.04.2023 N 03-05-05-01/36514)Вопрос: О сроке действия освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
Вопрос: Об определении даты признания объектом обложения по налогу на имущество организаций объекта капитального строительства (опасного производственного объекта).
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-05-05-01/83082)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 настоящего Кодекса. Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со ст. 375 Налогового кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-05-05-01/83082)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 настоящего Кодекса. Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со ст. 375 Налогового кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.