Налог на единственное жилье
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на единственное жилье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Краткосрочный наем жилых помещений: пределы правового регулирования
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Во-первых, рынок краткосрочного найма имеет большое социальное значение. Сегодня для одной трети нанимателей (34%) краткосрочная сдача жилья внаем является главным источником дохода. Причем в этой категории имеется определенная доля граждан (6%), для которых сдача внаем - единственный источник дохода. При этом в "белой" зоне, когда в процессе найма уплачиваются налоги, находится только треть от всех сделок, но таковых становится все больше, и в первую очередь благодаря использованию цифровых инструментов - онлайн-сервисов и платформ, которые позволяют осуществлять инфраструктурное развитие и производить "обеление" сферы краткосрочного найма.
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Во-первых, рынок краткосрочного найма имеет большое социальное значение. Сегодня для одной трети нанимателей (34%) краткосрочная сдача жилья внаем является главным источником дохода. Причем в этой категории имеется определенная доля граждан (6%), для которых сдача внаем - единственный источник дохода. При этом в "белой" зоне, когда в процессе найма уплачиваются налоги, находится только треть от всех сделок, но таковых становится все больше, и в первую очередь благодаря использованию цифровых инструментов - онлайн-сервисов и платформ, которые позволяют осуществлять инфраструктурное развитие и производить "обеление" сферы краткосрочного найма.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)2. По вопросу определения "единственного жилья" при исчислении минимального предельного срока владения квартирой
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)2. По вопросу определения "единственного жилья" при исчислении минимального предельного срока владения квартирой
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Регистрация юрлица в жилом помещении
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к обоснованным выводам о том, что требование регистрирующего органа о предоставлении обществом согласия залогодержателя для осуществления регистрации ООО... по адресу места жительства (регистрации) его руководителя и единственного участника, как и отказ в регистрации изменений, незаконно.."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к обоснованным выводам о том, что требование регистрирующего органа о предоставлении обществом согласия залогодержателя для осуществления регистрации ООО... по адресу места жительства (регистрации) его руководителя и единственного участника, как и отказ в регистрации изменений, незаконно.."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.
Вопрос: Каков минимальный срок владения единственным жильем, предоставленным в собственность при реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при продаже, если освобожденное при реализации программы жилье находилось в бессрочном пользовании по договору социального найма?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Минимальный предельный срок владения единственным жильем, предоставленным налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при его продаже, составляет три года. Срок начинает исчисляться с даты регистрации права собственности на предоставленное жилое помещение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Минимальный предельный срок владения единственным жильем, предоставленным налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при его продаже, составляет три года. Срок начинает исчисляться с даты регистрации права собственности на предоставленное жилое помещение.
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел о банкротстве граждан
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)1) является ли жилое помещение единственным жильем для должника и членов его семьи, в том числе несет ли должник расходы на содержание данной квартиры: коммунальные платежи, налоги и т.д.;
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)1) является ли жилое помещение единственным жильем для должника и членов его семьи, в том числе несет ли должник расходы на содержание данной квартиры: коммунальные платежи, налоги и т.д.;
Статья: Банкротство: тенденции и актуальная судебная практика
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Фабула дела. Определением арбитражного суда из конкурсной массы гражданина-должника исключено недвижимое имущество - квартира в г. Воркуте, поскольку данное имущество признано единственным пригодным для проживания должника. Должник был не согласен с исключением спорного жилого помещения из конкурсной массы, поскольку постоянным местом жительства должника является г. Казань, в г. Воркуту возвращаться он не планировал. Гражданин отметил, что спорная квартира находится в достаточной отдаленности от места его проживания и необходимость в ней отсутствует. Владение данным имуществом подразумевает несение постоянных расходов (налоговые платежи, коммунальные услуги), которые должник как пенсионер нести не в состоянии. Должник указал, что вопрос об исключении единственного жилья из конкурсной массы должен быть согласован с ним самим и включение данной квартиры в конкурсную массу для реализации на торгах не нарушает права кредиторов и способствует максимальному погашению задолженности.
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Фабула дела. Определением арбитражного суда из конкурсной массы гражданина-должника исключено недвижимое имущество - квартира в г. Воркуте, поскольку данное имущество признано единственным пригодным для проживания должника. Должник был не согласен с исключением спорного жилого помещения из конкурсной массы, поскольку постоянным местом жительства должника является г. Казань, в г. Воркуту возвращаться он не планировал. Гражданин отметил, что спорная квартира находится в достаточной отдаленности от места его проживания и необходимость в ней отсутствует. Владение данным имуществом подразумевает несение постоянных расходов (налоговые платежи, коммунальные услуги), которые должник как пенсионер нести не в состоянии. Должник указал, что вопрос об исключении единственного жилья из конкурсной массы должен быть согласован с ним самим и включение данной квартиры в конкурсную массу для реализации на торгах не нарушает права кредиторов и способствует максимальному погашению задолженности.
Информация: Налоговые льготы по НДФЛ при продаже жилья продолжают действовать
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении комнаты, принадлежащей пенсионеру.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
Статья: Имущество гражданина-должника в процедуре несостоятельности (банкротства): реализовать нельзя оставить
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)Однако, как отмечается ИД "Коммерсантъ", возможность для гражданина-банкрота сохранить квартиру, но избавиться от иных долгов может повлечь ряд злоупотреблений со стороны должника <5>. Например, гражданин может оформить ипотеку, набрать кредитных денежных средств, затем определенное время вносить кредитные деньги в счет погашения ипотеки. Конечным этапом в данной цепочке действий будет инициирование процедуры собственного банкротства с целью освобождения судом от задолженности перед кредиторами с сохранением при этом ипотечного единственного жилья.
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)Однако, как отмечается ИД "Коммерсантъ", возможность для гражданина-банкрота сохранить квартиру, но избавиться от иных долгов может повлечь ряд злоупотреблений со стороны должника <5>. Например, гражданин может оформить ипотеку, набрать кредитных денежных средств, затем определенное время вносить кредитные деньги в счет погашения ипотеки. Конечным этапом в данной цепочке действий будет инициирование процедуры собственного банкротства с целью освобождения судом от задолженности перед кредиторами с сохранением при этом ипотечного единственного жилья.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
Статья: Жилое помещение - наем или аренда (имущественный наем): где же выход?
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2026, N 1)По сравнению с собственником жилого помещения, имеющим несовершеннолетних детей, нанимателю, имеющему детей, проще улучшить жилищные условия своей семьи, конечно, при наличии у него возможностей: для заключения нового договора найма жилой площади не требуется согласия органов опеки и попечительства, а собственнику, если он пожелает приобрести новое жилье с частичным использованием средств от продажи жилья, в котором проживает его семья, полагается получить такое согласие от органов опеки и попечительства, причем в особенности при планируемой покупке жилья в другой местности, нежели та, в которой расположено продаваемое жилье, родителям приходится весьма основательно доказывать, что права ребенка (детей) не будут ущемлены. А если семья регулярно прирастает рождением новых детей (а на это в настоящее время нацеливает семьи Российское государство), то продавать старое и покупать новое жилье надо будет часто, что связано с хлопотами по получению согласия органов опеки и попечительства. При продаже жилой недвижимости нельзя забывать об уплате налога на доход физического лица, если жилье продается ранее минимального предельного срока нахождения его в собственности (ст. 217.1 Налогового кодекса РФ <15>), как правило, такой срок составляет 5 лет, но есть исключения, позволяющие сократить указанный срок до 3 лет (в частности, если речь идет о единственном жилье). Еще сложнее продавать жилье, приобретенное с участием материнского капитала, поскольку для того, чтобы впоследствии сделку продажи такого жилья не признали недействительной, необходимо соблюсти весьма строгие требования, нюансы которых не всегда ясны даже специалистам, профессионально занимающимся сделками с недвижимостью, поэтому зачастую даже серьезные скидки не привлекают покупателей. Как показывают В.В. Долинская и Н.Н. Кулемина, не имеется законных препятствий для вселения несовершеннолетних детей в предоставленное по договору социального найма жилое помещение, в котором уже проживают их родители или хотя бы один из родителей (необязательно в качестве нанимателя, достаточно быть членом семьи нанимателя, зарегистрированным в данном помещении по месту жительства), и для этого не требуется заручаться ничьим согласием <16>. Получается, наем жилого помещения в определенных обстоятельствах может быть более привлекательным для решения определенных жилищных проблем, чем собственность.
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2026, N 1)По сравнению с собственником жилого помещения, имеющим несовершеннолетних детей, нанимателю, имеющему детей, проще улучшить жилищные условия своей семьи, конечно, при наличии у него возможностей: для заключения нового договора найма жилой площади не требуется согласия органов опеки и попечительства, а собственнику, если он пожелает приобрести новое жилье с частичным использованием средств от продажи жилья, в котором проживает его семья, полагается получить такое согласие от органов опеки и попечительства, причем в особенности при планируемой покупке жилья в другой местности, нежели та, в которой расположено продаваемое жилье, родителям приходится весьма основательно доказывать, что права ребенка (детей) не будут ущемлены. А если семья регулярно прирастает рождением новых детей (а на это в настоящее время нацеливает семьи Российское государство), то продавать старое и покупать новое жилье надо будет часто, что связано с хлопотами по получению согласия органов опеки и попечительства. При продаже жилой недвижимости нельзя забывать об уплате налога на доход физического лица, если жилье продается ранее минимального предельного срока нахождения его в собственности (ст. 217.1 Налогового кодекса РФ <15>), как правило, такой срок составляет 5 лет, но есть исключения, позволяющие сократить указанный срок до 3 лет (в частности, если речь идет о единственном жилье). Еще сложнее продавать жилье, приобретенное с участием материнского капитала, поскольку для того, чтобы впоследствии сделку продажи такого жилья не признали недействительной, необходимо соблюсти весьма строгие требования, нюансы которых не всегда ясны даже специалистам, профессионально занимающимся сделками с недвижимостью, поэтому зачастую даже серьезные скидки не привлекают покупателей. Как показывают В.В. Долинская и Н.Н. Кулемина, не имеется законных препятствий для вселения несовершеннолетних детей в предоставленное по договору социального найма жилое помещение, в котором уже проживают их родители или хотя бы один из родителей (необязательно в качестве нанимателя, достаточно быть членом семьи нанимателя, зарегистрированным в данном помещении по месту жительства), и для этого не требуется заручаться ничьим согласием <16>. Получается, наем жилого помещения в определенных обстоятельствах может быть более привлекательным для решения определенных жилищных проблем, чем собственность.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Например, в 2012 году КС велел законодателю поправить нормы Закона, касающиеся иммунитета единственного жилья должника в банкротстве <22>, а в 2021 году повторил этот приказ в еще более грозных выражениях <23>, но воз и ныне там. В итоге КС предложил заняться решением проблемы единственного жилья судам, применяя непосредственно Конституцию с учетом комментариев КС <24>. По сути, КС в том Постановлении отверг позицию ВС, который тогда настаивал на буквальном применении нормы закона, и одобрил практику нижестоящих судов, допускавших разумные исключения из правила об иммунитете единственного жилья <25>.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Например, в 2012 году КС велел законодателю поправить нормы Закона, касающиеся иммунитета единственного жилья должника в банкротстве <22>, а в 2021 году повторил этот приказ в еще более грозных выражениях <23>, но воз и ныне там. В итоге КС предложил заняться решением проблемы единственного жилья судам, применяя непосредственно Конституцию с учетом комментариев КС <24>. По сути, КС в том Постановлении отверг позицию ВС, который тогда настаивал на буквальном применении нормы закона, и одобрил практику нижестоящих судов, допускавших разумные исключения из правила об иммунитете единственного жилья <25>.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.