Налог на движимое имущество 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2.3. Налогоплательщик при заключении Соглашения дает налоговому органу заверение в порядке ст. 431.2 ГК РФ, имеющее существенное значение для заключения настоящего Соглашения, о том, что добросовестно исполнит Соглашение во внесудебном порядке. При заключении Соглашения налогоплательщик признает, что неисполнение им полностью или в части Соглашения будет являться противоречивым и непоследовательным поведением налогоплательщика, имеющим своим следствием потерю налогоплательщиком своего права на возражение против позиции, согласованной сторонами в Соглашении (например, квалификации объектов спорного имущества в качестве движимых или недвижимых), в суде по налоговому спору. При этом данный пункт Соглашения предусматривает отказ налогоплательщика от права на возражение в порядке принципа эстоппель <1> в целях пресечения необоснованных нарушений Соглашения.
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)Есть определенный символизм в том, что разворот судебной практики по делам о налоговой квалификации движимого имущества в качестве недвижимости (или ее части) состоялся в делах, в которых речь шла о сложных и крупных объектах энергетики (электростанции, солнечные электростанции и т.д.). Хотя точка в обсуждаемом вопросе не поставлена, но ретроспективный анализ всей практики за последние пять лет показывает, что фискальные органы излишне склонны к расширительному толкованию правил об объекте налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом для обоснования технологий расширительного толкования вопреки логике могут использоваться нерелевантные неналоговые нормы и конструкции (гражданско-правовые, технические стандарты и т.д.), что подменяет суть ключевых правил налогообложения недвижимости (подобно тому, как в известных афоризмах "черное становится белым", здесь движимое имущество "превращается" в недвижимое) <18>.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)Есть определенный символизм в том, что разворот судебной практики по делам о налоговой квалификации движимого имущества в качестве недвижимости (или ее части) состоялся в делах, в которых речь шла о сложных и крупных объектах энергетики (электростанции, солнечные электростанции и т.д.). Хотя точка в обсуждаемом вопросе не поставлена, но ретроспективный анализ всей практики за последние пять лет показывает, что фискальные органы излишне склонны к расширительному толкованию правил об объекте налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом для обоснования технологий расширительного толкования вопреки логике могут использоваться нерелевантные неналоговые нормы и конструкции (гражданско-правовые, технические стандарты и т.д.), что подменяет суть ключевых правил налогообложения недвижимости (подобно тому, как в известных афоризмах "черное становится белым", здесь движимое имущество "превращается" в недвижимое) <18>.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
(КонсультантПлюс, 2025)Например, руководители Налогоплательщика и продавца движимого имущества - близкие родственники
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог за оборудование, которое оно использовало, но не отражало на балансе. Налогоплательщик ссылался на договоры аренды и купли-продажи, по которым движимое имущество не переходило обществу. Суд установил, что общество фактически пользовалось оборудованием с 2017 года, в том числе осуществляя расходы на его ремонт. Суд признал обоснованными вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций и доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог за оборудование, которое оно использовало, но не отражало на балансе. Налогоплательщик ссылался на договоры аренды и купли-продажи, по которым движимое имущество не переходило обществу. Суд установил, что общество фактически пользовалось оборудованием с 2017 года, в том числе осуществляя расходы на его ремонт. Суд признал обоснованными вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций и доначисление налога на имущество.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Занижение налоговой базы в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2018 N 306-КГ18-3976 по делу N А12-10578/2017, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 29.06.2017 по делу N А12-10578/2017, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2017 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.01.2018 по тому же делу).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В АС СЗО последние дела, касающиеся вопроса квалификации имущества организаций как движимого или недвижимого для целей взимания налога на имущество, были рассмотрены в 2021 году (дела N А05-15361/2019, А21-16814/2019, А13-4435/2017). При разрешении споров суд округа учитывал правовой подход, изложенный в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241.
Вопрос: Что относится к многолетним насаждениям?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно первой позиции многолетние насаждения могут быть признаны движимыми вещами (Статья: Можно ли считать многолетние насаждения движимым имуществом? (Медведева Т.М.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)). В Письмах от 11.01.2017 N 03-05-05-01/313 и N 03-05-05-01/314 Минфин России разъяснил, что если с учетом конкретных обстоятельств перемещение многолетних насаждений, посаженных на арендованных земельных участках, не наносит несоразмерный ущерб их назначению, то они могут быть признаны движимым имуществом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно первой позиции многолетние насаждения могут быть признаны движимыми вещами (Статья: Можно ли считать многолетние насаждения движимым имуществом? (Медведева Т.М.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 4)). В Письмах от 11.01.2017 N 03-05-05-01/313 и N 03-05-05-01/314 Минфин России разъяснил, что если с учетом конкретных обстоятельств перемещение многолетних насаждений, посаженных на арендованных земельных участках, не наносит несоразмерный ущерб их назначению, то они могут быть признаны движимым имуществом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию арендатора неправомерной, в проверяемом периоде (2017 - 2019 гг.) объектами налогообложения признавалось в том числе движимое имущество (в том числе переданное во временное владение и пользование), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию арендатора неправомерной, в проверяемом периоде (2017 - 2019 гг.) объектами налогообложения признавалось в том числе движимое имущество (в том числе переданное во временное владение и пользование), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Статья: Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДС, если российская организация предоставила в аренду бразильской организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ, самокаты для использования их на территории Бразилии пешеходами?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации в целях исчисления НДС определяется по месту нахождения покупателя при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением, в частности, сдачи в аренду наземных автотранспортных средств.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации в целях исчисления НДС определяется по месту нахождения покупателя при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением, в частности, сдачи в аренду наземных автотранспортных средств.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда систему вентиляции за свой счет устанавливает арендатор здания, ему придется платить за нее налог на имущество, если вентиляция признается неотделимым улучшением арендованной недвижимости и учтена на балансе арендатора в качестве ОС (вплоть до выбытия этого объекта). Налог на имущество арендатору нужно считать исходя из среднегодовой балансовой стоимости улучшений, даже если сама недвижимость облагается по кадастру <31>. Если установленная вентиляция - отделимое улучшение, которое является собственностью арендатора (то есть ее как обычное оборудование в арендованном помещении можно забрать с собой по окончании срока аренды), то такая система учитывается как самостоятельный объект ОС, то есть относится к движимому имуществу и налогом на имущество не облагается.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов с аналогичной точкой зрения по данному вопросу (Письма Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 N 03-07-08/28156, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651 и пр.) не изменилась и в настоящее время, на что указано, в частности, в Письме Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711.
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов с аналогичной точкой зрения по данному вопросу (Письма Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.05.2015 N 03-07-08/28156, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651 и пр.) не изменилась и в настоящее время, на что указано, в частности, в Письме Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если региональные власти вовсе не хотели вводить никаких льгот для движимого имущества, то тогда оно облагалось по пониженной ставке - 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Вопрос: Может ли физическое лицо ввезти в Российскую Федерацию автомобиль, полученный в наследство в иностранном государстве, без уплаты таможенных платежей?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Статьей 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что отношения по наследованию движимого имущества определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.
Статья: Кустовые площадки не облагаются налогом на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кустовые площадки представляют собой песчаные площадки для размещения скважин, нефтегазодобывающего оборудования, служебных и бытовых помещений и иных объектов нефтепромысла. Для их обустройства выполняются расчистка территории, разработка грунта экскаватором, укладка гидроизоляционного полотна, планировка насыпи, уплотнение грунта, посев травы на откосах. В отношении кустовых площадок общество применяло льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 - 2017 гг.) для движимого имущества, и потому не облагало их налогом на имущество.