Налог на движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Налоговое законодательство Российской Федерации выстроено таким образом, что за обладание практически любым видом движимого имущества требуется выплачивать транспортный налог.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Налоговое законодательство Российской Федерации выстроено таким образом, что за обладание практически любым видом движимого имущества требуется выплачивать транспортный налог.
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли включать в декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли включать в декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция квалифицировала принадлежащие налогоплательщику коллекторы для укладки труб в качестве недвижимого имущества и начислила налог на имущество. Налоговый орган отмечал, что спорные объекты аналогичны объектам основных средств, имеющим одинаковое название, но отнесенным обществом к недвижимости; объекты являются сооружениями и аналогичны сооружениям связи, т.е. недвижимому имуществу; коллекторы не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте в силу их прокладки способом горизонтального направленного бурения. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным, сославшись на заключения Ростехинвентаризации, согласно которым спорные объекты не относятся к объектам капитального строительства. Рассматриваемые коллекторы являются частью (футляром) кабельной линии, обеспечивают ее прокладку и выступают ее принадлежностью. В свою очередь, кабельная линия относится к движимому имуществу, не облагаемому налогом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция квалифицировала принадлежащие налогоплательщику коллекторы для укладки труб в качестве недвижимого имущества и начислила налог на имущество. Налоговый орган отмечал, что спорные объекты аналогичны объектам основных средств, имеющим одинаковое название, но отнесенным обществом к недвижимости; объекты являются сооружениями и аналогичны сооружениям связи, т.е. недвижимому имуществу; коллекторы не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте в силу их прокладки способом горизонтального направленного бурения. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным, сославшись на заключения Ростехинвентаризации, согласно которым спорные объекты не относятся к объектам капитального строительства. Рассматриваемые коллекторы являются частью (футляром) кабельной линии, обеспечивают ее прокладку и выступают ее принадлежностью. В свою очередь, кабельная линия относится к движимому имуществу, не облагаемому налогом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не отразило в налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год движимое имущество - железнодорожные вагоны и платформы. В связи с этим инспекция доначислила налог на имущество. Общество возражало, что в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) основные средства, относящиеся к 1-й и 2-й амортизационным группам, не относятся к объектам налогообложения. Суд отклонил доводы налогоплательщика, отметив, что в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" спорные объекты относятся к 7-й и 9-й амортизационным группам. Общество не привело конкретный код ОКОФ, отраженный в составе 1-й или 2-й амортизационной группы, к которому относит спорное имущество. Суд признал обоснованным доначисление налога.
Нормативные акты
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
(КонсультантПлюс, 2026)По оборудованию, которое относится к движимому имуществу, налог начислять не нужно, так как оно не является объектом обложения. Это следует из п. 1 ст. 374 НК РФ. Признаки такого оборудования перечислены в Письме Минэнерго России от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07.
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Выводы по вопросу разделения движимого и недвижимого
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Выводы по вопросу разделения движимого и недвижимого
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли включать в декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли включать в декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Движимое имущество налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Движимое имущество налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Следует учитывать, что вопрос об идентичности или сходстве взимаемых налогов также весьма неоднозначен, поскольку предполагает сопоставление всего комплекса юридических и экономических характеристик соответствующих налогов, взимаемых в различных государствах. Для описания этого признака двойного налогообложения английская версия комментария к модельной налоговой конвенции ОЭСР использует выражение "the imposition of comparable taxes", французская - "la perception d'un similaire ou identique". Следовательно, можно говорить, что в первой языковой версии упоминается "сопоставимость" налогов, а во второй - их "сходство или идентичность". Более точно этот вопрос, безусловно, должен быть урегулирован непосредственно в двусторонних налоговых соглашениях применительно к конкретным разновидностям налогов. Так, п. 2 ст. 2 Модельной конвенции ОЭСР предусматривает, что "в качестве налогов на доход и на капитал должны признаваться все налоги, налагаемые на общую сумму дохода, на общий объем капитала или на отдельные элементы дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалования, выплачиваемого предприятиями, а также налоги на прирост капитала" <367>. Это положение развивает проблематику, связанную с объектами налогообложения и их тождественностью. Заметно желание разработчиков Модельной конвенции дать максимально широкую трактовку налогов на доходы и капитал, двойное налогообложение по которым должно устраняться.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Следует учитывать, что вопрос об идентичности или сходстве взимаемых налогов также весьма неоднозначен, поскольку предполагает сопоставление всего комплекса юридических и экономических характеристик соответствующих налогов, взимаемых в различных государствах. Для описания этого признака двойного налогообложения английская версия комментария к модельной налоговой конвенции ОЭСР использует выражение "the imposition of comparable taxes", французская - "la perception d'un similaire ou identique". Следовательно, можно говорить, что в первой языковой версии упоминается "сопоставимость" налогов, а во второй - их "сходство или идентичность". Более точно этот вопрос, безусловно, должен быть урегулирован непосредственно в двусторонних налоговых соглашениях применительно к конкретным разновидностям налогов. Так, п. 2 ст. 2 Модельной конвенции ОЭСР предусматривает, что "в качестве налогов на доход и на капитал должны признаваться все налоги, налагаемые на общую сумму дохода, на общий объем капитала или на отдельные элементы дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалования, выплачиваемого предприятиями, а также налоги на прирост капитала" <367>. Это положение развивает проблематику, связанную с объектами налогообложения и их тождественностью. Заметно желание разработчиков Модельной конвенции дать максимально широкую трактовку налогов на доходы и капитал, двойное налогообложение по которым должно устраняться.
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если такие улучшения - это движимое имущество, то налог по нему уплачивать не нужно, поскольку движимое имущество налогом не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)Если такие улучшения - это движимое имущество, то налог по нему уплачивать не нужно, поскольку движимое имущество налогом не облагается.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Санкт-Петербурге
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письма Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@), ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/664@). Остаточную стоимость имущества на 1-е число месяцев после даты реорганизации и на 31 декабря отчетного года принимайте равной нулю. Например, если реорганизация произошла в августе, остаточная стоимость основных средств на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 и 31 декабря равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2026)разд. 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письма Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@), ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/664@). Остаточную стоимость имущества на 1-е число месяцев после даты реорганизации и на 31 декабря отчетного года принимайте равной нулю. Например, если реорганизация произошла в августе, остаточная стоимость основных средств на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 и 31 декабря равна нулю.