Налог на имущество 64
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 64 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пункты выдачи заказов являются торговыми площадями
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания являлась собственником здания в г. Москве. Пунктом 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" установлено, что налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Компания являлась собственником здания в г. Москве. Пунктом 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" установлено, что налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)С учетом изложенного суд пришел к выводу, что спорное нежилое здание по фактическому использованию не подпадает под критерии, установленные пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". Следовательно, оспариваемые пункты Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не соответствуют положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями пункта 1 статьи 130, пункта 6 статьи 141.4 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 8 статьи 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", пункта 2 статьи 375, статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и пришел к выводу об отсутствии у Общества права на применение льготы, предусмотренной подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", поскольку принадлежащий ему объект недвижимости является объектом незавершенного строительства и подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости в силу специальной нормы пункта 4.1 статьи 1.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2.1 ст. 1.1 закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", поскольку вопреки НК РФ данная норма увязывает налогообложение по кадастровой стоимости нежилого помещения, расположенного в многоквартирном доме, с величиной общей площади всех нежилых помещений такого многоквартирного дома без надлежащего исследования их фактического использования. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что спорная норма соответствует положениям ст. 378.2 НК РФ в рамках предоставленной региональному законодателю дискреции в сфере налогообложения с использованием для указанных целей, в частности критерия площади нежилых помещений в многоквартирном доме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2.1 ст. 1.1 закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", поскольку вопреки НК РФ данная норма увязывает налогообложение по кадастровой стоимости нежилого помещения, расположенного в многоквартирном доме, с величиной общей площади всех нежилых помещений такого многоквартирного дома без надлежащего исследования их фактического использования. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что спорная норма соответствует положениям ст. 378.2 НК РФ в рамках предоставленной региональному законодателю дискреции в сфере налогообложения с использованием для указанных целей, в частности критерия площади нежилых помещений в многоквартирном доме.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)законы субъектов РФ о налогах, принятые в соответствии с НК РФ, например, Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций";
(КонсультантПлюс, 2026)законы субъектов РФ о налогах, принятые в соответствии с НК РФ, например, Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций";
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)В соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (ст. 4.1, ч. 2.2) гостиницам на территории Москвы предоставляется специальная налоговая льгота, направленная на снижение фискальной нагрузки. Суть льготы заключается в уменьшении налоговой базы на кадастровую стоимость площади, эквивалентной удвоенной минимальной площади номерного фонда гостиницы, соответствующей ее официально присвоенной категории. Для применения льготы гостиница обязана иметь действующее свидетельство о категории, выданное аккредитованной организацией, при этом минимальная площадь номеров определяется по нормативам, утвержденным для конкретной категории (например, для "3 звезд" - не менее 10 м2 на номер, для "4 звезд" - 12 м2).
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)В соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (ст. 4.1, ч. 2.2) гостиницам на территории Москвы предоставляется специальная налоговая льгота, направленная на снижение фискальной нагрузки. Суть льготы заключается в уменьшении налоговой базы на кадастровую стоимость площади, эквивалентной удвоенной минимальной площади номерного фонда гостиницы, соответствующей ее официально присвоенной категории. Для применения льготы гостиница обязана иметь действующее свидетельство о категории, выданное аккредитованной организацией, при этом минимальная площадь номеров определяется по нормативам, утвержденным для конкретной категории (например, для "3 звезд" - не менее 10 м2 на номер, для "4 звезд" - 12 м2).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 <Суд отнес пункты выдачи заказов к торговым площадям>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обществу "Т." принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 77:05:0010004:1217, расположенное в столице. Данная компания с целью применения льготы, предусмотренной пунктом 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", обратилась в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости г. Москвы с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования здания обществом.
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании ст. ст. 14 и 15 НК РФ субъекты РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать региональные и местные налоги, содержащие соответствующие льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако это не обязанность, а право соответствующих органов. Так, согласно ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в случае, если налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и дополнительно удовлетворяет ряду критериев, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании ст. ст. 14 и 15 НК РФ субъекты РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать региональные и местные налоги, содержащие соответствующие льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако это не обязанность, а право соответствующих органов. Так, согласно ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в случае, если налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и дополнительно удовлетворяет ряду критериев, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)В Москве для указанных объектов, принадлежащих личному фонду на праве собственности, установлены ставки от 0,1 до 0,3% (ч. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2026)В Москве для указанных объектов, принадлежащих личному фонду на праве собственности, установлены ставки от 0,1 до 0,3% (ч. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В свою очередь из положений ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 64) следует, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, если соответствующие здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)В свою очередь из положений ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 64) следует, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в том числе в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, если соответствующие здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.