Налог на доходы иностранных юридических лиц не удержан
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных юридических лиц не удержан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган начислил пени из-за отсутствия у Налогового агента сертификата о резидентстве иностранной организации на момент выплаты дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной компании применил льготу по международному соглашению, не удержал налог с дохода иностранной организации или удержал по пониженной ставке и уплатил его. Сертификат резидентства иностранной организации за соответствующий налоговый период получен Налоговым агентом после даты выплаты дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной компании применил льготу по международному соглашению, не удержал налог с дохода иностранной организации или удержал по пониженной ставке и уплатил его. Сертификат резидентства иностранной организации за соответствующий налоговый период получен Налоговым агентом после даты выплаты дохода.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕУДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В связи с использованием объектов интеллектуальной собственности российская организация выплачивала роялти лицензиату, но не удерживала налог на доходы иностранных организаций, считая, что в силу пункта 1 статьи 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее по тексту пункта - Соглашение) этот вид доходов освобождается от налогообложения в Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В связи с использованием объектов интеллектуальной собственности российская организация выплачивала роялти лицензиату, но не удерживала налог на доходы иностранных организаций, считая, что в силу пункта 1 статьи 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее по тексту пункта - Соглашение) этот вид доходов освобождается от налогообложения в Российской Федерации.
Вопрос: Может ли налоговый агент - брокер в целях налога на прибыль не удерживать налог с дохода клиентов - иностранных организаций от реализации обращающихся на ОРЦБ акций, если иностранные организации имеют признаки технической организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый агент - брокер в целях налога на прибыль не удерживать налог с дохода клиентов - иностранных организаций от реализации обращающихся на ОРЦБ акций, если иностранные организации имеют признаки технической организации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый агент - брокер в целях налога на прибыль не удерживать налог с дохода клиентов - иностранных организаций от реализации обращающихся на ОРЦБ акций, если иностранные организации имеют признаки технической организации?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.60. Налоговый агент может не удерживать
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.60. Налоговый агент может не удерживать
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Налоговый агент не удерживает налог с доходов иностранной организации без постоянного представительства, которые:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Налоговый агент не удерживает налог с доходов иностранной организации без постоянного представительства, которые:
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).