Налог на доходы иностранных юридических лиц лицензионный договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы иностранных юридических лиц лицензионный договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество под видом роялти выплатило скрытые дивиденды, поскольку обладало информацией, предоставляемой по лицензионному соглашению, до даты заключения этого соглашения и использовало такую информацию в своей предпринимательской деятельности. Налоговый орган исключил платежи из состава расходов общества и доначислил неудержанный налог на доход иностранных организаций по ставке 15 процентов. Общество ссылалось на то, что лицензионным соглашением было предусмотрено условие о распространении его действия на отношения, сложившиеся до даты заключения соглашения, что соответствует гражданскому законодательству. В ином случае, по мнению общества, у него возникало бы неосновательное обогащение. Суд признал, что возложение на себя обязанности по выплате вознаграждения за пользование уже известными сведениями, владение которыми имело место ранее на законной и безвозмездной основе, не отвечает экономическим интересам пользователя информации и не характерно для гражданского оборота между его независимыми участниками. Суд признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество под видом роялти выплатило скрытые дивиденды, поскольку обладало информацией, предоставляемой по лицензионному соглашению, до даты заключения этого соглашения и использовало такую информацию в своей предпринимательской деятельности. Налоговый орган исключил платежи из состава расходов общества и доначислил неудержанный налог на доход иностранных организаций по ставке 15 процентов. Общество ссылалось на то, что лицензионным соглашением было предусмотрено условие о распространении его действия на отношения, сложившиеся до даты заключения соглашения, что соответствует гражданскому законодательству. В ином случае, по мнению общества, у него возникало бы неосновательное обогащение. Суд признал, что возложение на себя обязанности по выплате вознаграждения за пользование уже известными сведениями, владение которыми имело место ранее на законной и безвозмездной основе, не отвечает экономическим интересам пользователя информации и не характерно для гражданского оборота между его независимыми участниками. Суд признал доначисления обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарДоходы в виде лицензионных платежей, выплачиваемых российскому лицензиару иностранной организацией, учитываются при расчете налога на прибыль. Такие доходы признаются за минусом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Описание ситуации: Мы имеем кредиторскую задолженность перед иностранной материнской компанией за оказанные нам услуги, облагаемые НДС в России, также имеется кредиторская задолженность за предоставленные права пользования ПО на основании лицензионного договора (при оплате за которые подлежал бы удержанию и перечислению в бюджет налог на доходы иностранных организаций). Права пользования ПО предоставлены до 2021 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Описание ситуации: Мы имеем кредиторскую задолженность перед иностранной материнской компанией за оказанные нам услуги, облагаемые НДС в России, также имеется кредиторская задолженность за предоставленные права пользования ПО на основании лицензионного договора (при оплате за которые подлежал бы удержанию и перечислению в бюджет налог на доходы иностранных организаций). Права пользования ПО предоставлены до 2021 года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"Налогоплательщиком в качестве доказательств ведения кипрской компанией реальной хозяйственной деятельности указывалось только, что она отражала суммы роялти в своей отчетности. Однако суды поддержали позицию налогового органа, отметив, что единственной целью, преследуемой подобной структурой заключения лицензионных договоров, являлось получение налогоплательщиком налоговой выгоды за счет неуплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"Налогоплательщиком в качестве доказательств ведения кипрской компанией реальной хозяйственной деятельности указывалось только, что она отражала суммы роялти в своей отчетности. Однако суды поддержали позицию налогового органа, отметив, что единственной целью, преследуемой подобной структурой заключения лицензионных договоров, являлось получение налогоплательщиком налоговой выгоды за счет неуплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.