Надбавка за выслугу лет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Надбавка за выслугу лет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организации устанавливать ежемесячную надбавку за выслугу лет? Каков порядок ее установления и оформления?
(Консультация эксперта, 2026)Также отметим, что затраты на выплату работникам надбавки за выслугу лет работодатель вправе включить в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль на основании п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19700).
(Консультация эксперта, 2026)Также отметим, что затраты на выплату работникам надбавки за выслугу лет работодатель вправе включить в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль на основании п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19700).
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что суммы вознаграждения за выслугу лет, выплаченные за счет чистой прибыли прошлых лет, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении ЕСН, отклонив доводы инспекции о том, что вознаграждение за выслугу лет не соответствует понятию премии, указанному в п. 22 ст. 270 НК РФ, и в силу подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ данные выплаты должны относиться к расходам на оплату труда текущего налогового периода по налогу на прибыль. Суд исходил из того, что согласно подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) относятся к расходам на оплату труда и, соответственно, включаются в базу по ЕСН (страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), только если их выплата прямо установлена законодательством Российской Федерации. Между тем трудовым законодательством не установлена безусловная обязанность работодателя выплачивать работникам единовременные вознаграждения за выслугу лет. Следовательно, подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ не подлежит применению к рассматриваемым правоотношениям и спорные выплаты не образуют объект обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что суммы вознаграждения за выслугу лет, выплаченные за счет чистой прибыли прошлых лет, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении ЕСН, отклонив доводы инспекции о том, что вознаграждение за выслугу лет не соответствует понятию премии, указанному в п. 22 ст. 270 НК РФ, и в силу подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ данные выплаты должны относиться к расходам на оплату труда текущего налогового периода по налогу на прибыль. Суд исходил из того, что согласно подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) относятся к расходам на оплату труда и, соответственно, включаются в базу по ЕСН (страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), только если их выплата прямо установлена законодательством Российской Федерации. Между тем трудовым законодательством не установлена безусловная обязанность работодателя выплачивать работникам единовременные вознаграждения за выслугу лет. Следовательно, подп. 10 п. 1 ст. 255 НК РФ не подлежит применению к рассматриваемым правоотношениям и спорные выплаты не образуют объект обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@
"О порядке учета расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии"В соответствии с пунктом 10 указанной статьи Кодекса к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"О порядке учета расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии"В соответствии с пунктом 10 указанной статьи Кодекса к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.09.2007 N 20-12/088086.2
<Об учете в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли ежемесячного вознаграждения работникам банка в виде надбавки за выслугу лет>Вопрос: Учитывается ли в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли ежемесячное вознаграждение работникам банка в виде надбавки за выслугу лет?
<Об учете в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли ежемесячного вознаграждения работникам банка в виде надбавки за выслугу лет>Вопрос: Учитывается ли в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли ежемесячное вознаграждение работникам банка в виде надбавки за выслугу лет?
Вопрос: Организация с целью закрепления кадров на производстве и поощрения труда опытных работников установила ежемесячное вознаграждение в виде надбавки за выслугу лет. Учитывается ли это вознаграждение в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5
Вопрос: Об учете сумм надбавок к зарплате за непрерывную работу в организации в целях налога на прибыль.
(Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@)В соответствии с пунктом 10 указанной статьи Кодекса к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@)В соответствии с пунктом 10 указанной статьи Кодекса к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Новости от 05.03.2008
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В Письме даны разъяснения, что расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в том случае, если порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В Письме даны разъяснения, что расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в том случае, если порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
"Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ"
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)Пунктом 3 ст. 236 НК РФ и корреспондирующим ему п. 10 ст. 255 НК РФ налогоплательщику не предоставляется право выбора, по какому налогу - ЕСН или налогу на прибыль - уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)Пунктом 3 ст. 236 НК РФ и корреспондирующим ему п. 10 ст. 255 НК РФ налогоплательщику не предоставляется право выбора, по какому налогу - ЕСН или налогу на прибыль - уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
Статья: Учет и налогообложение выплат, входящих в расходы на оплату труда
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)Как следует из п. 10 ст. 255 НК РФ, организация вправе учесть при налогообложении прибыли единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности). Чтобы можно было отразить названные затраты в налоговом учете, вознаграждения сотрудникам должны выплачиваться в соответствии с нормами действующего законодательства.
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)Как следует из п. 10 ст. 255 НК РФ, организация вправе учесть при налогообложении прибыли единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности). Чтобы можно было отразить названные затраты в налоговом учете, вознаграждения сотрудникам должны выплачиваться в соответствии с нормами действующего законодательства.
Вопрос: Об учете расходов в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.06.2014 N 03-03-10/30606)Вопрос: Об учете расходов в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.06.2014 N 03-03-10/30606)Вопрос: Об учете расходов в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в целях налога на прибыль.
"Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России в Письме от 23.01.2008 N 03-03-06/2/5 приходит к выводу: расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России в Письме от 23.01.2008 N 03-03-06/2/5 приходит к выводу: расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Следовательно, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Следовательно, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@).
Корреспонденция счетов: В производственной организации работникам за стаж работы начисляется надбавка к заработной плате. В аппарате управления организации работник проработал 3 года. Согласно коллективному договору работникам, проработавшим в организации от 3 до 5 лет выплачивается ежемесячная надбавка за выслугу лет в размере 5% от должностного оклада...
(Консультация эксперта, 2002)Исходя из того что в рассматриваемом случае надбавка за выслугу лет к заработной плате предусмотрена коллективным договором, то есть она признается для целей налогообложения прибыли расходом по оплате труда, следовательно, надбавка признается объектом налогообложения по ЕСН.
(Консультация эксперта, 2002)Исходя из того что в рассматриваемом случае надбавка за выслугу лет к заработной плате предусмотрена коллективным договором, то есть она признается для целей налогообложения прибыли расходом по оплате труда, следовательно, надбавка признается объектом налогообложения по ЕСН.
"Раздельный учет: бухгалтерские и налоговые аспекты"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", 2008)В соответствии со ст. 255 НК РФ, определяющей порядок учета расходов на оплату труда, к вознаграждениям, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены только единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", 2008)В соответствии со ст. 255 НК РФ, определяющей порядок учета расходов на оплату труда, к вознаграждениям, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены только единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;