Начисление роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)В случае, когда роялти частично основаны на импортируемых товарах, а частично - на других факторах (например, когда импортируемые товары смешиваются с отечественными ингредиентами и больше не могут быть раздельно идентифицированы или приходящая на импортируемые товары сумма роялти не может быть выделена из специальных финансовых договоренностей между покупателем и продавцом), осуществление дополнительных начислений в виде роялти зависит от возможности определения суммы роялти, приходящейся на ввезенные товары, на основании представленных декларантом документов, устраняющих неопределенность в таможенной оценке.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)В случае, когда роялти частично основаны на импортируемых товарах, а частично - на других факторах (например, когда импортируемые товары смешиваются с отечественными ингредиентами и больше не могут быть раздельно идентифицированы или приходящая на импортируемые товары сумма роялти не может быть выделена из специальных финансовых договоренностей между покупателем и продавцом), осуществление дополнительных начислений в виде роялти зависит от возможности определения суммы роялти, приходящейся на ввезенные товары, на основании представленных декларантом документов, устраняющих неопределенность в таможенной оценке.
Статья: Процедура отложенного определения таможенной стоимости как мера противодействия занижению таможенных платежей при декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)на втором этапе: после выпуска товаров исходя из точной (окончательной) величины таможенной стоимости, определяемой с учетом дополнительных начислений лицензионных платежей (роялти, паушальных выплат или комбинированных вознаграждений) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, рассчитанных на основании реальных объемов выручки от реализации оцениваемых (ввозимых) товаров на внутреннем рынке ЕАЭС за соответствующий период времени, подтвержденной банковскими и иными платежными (расчетными) документами, а также документами бухгалтерского учета.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)на втором этапе: после выпуска товаров исходя из точной (окончательной) величины таможенной стоимости, определяемой с учетом дополнительных начислений лицензионных платежей (роялти, паушальных выплат или комбинированных вознаграждений) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, рассчитанных на основании реальных объемов выручки от реализации оцениваемых (ввозимых) товаров на внутреннем рынке ЕАЭС за соответствующий период времени, подтвержденной банковскими и иными платежными (расчетными) документами, а также документами бухгалтерского учета.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союзаВ связи с этим в случае, когда роялти частично основаны на импортируемых товарах, а частично - на других факторах (например, когда импортируемые товары смешиваются с отечественными ингредиентами и больше не могут быть раздельно идентифицированы или приходящая на импортируемые товары сумма роялти не может быть выделена из специальных финансовых договоренностей между покупателем и продавцом), осуществление дополнительных начислений в виде роялти зависит от возможности определения суммы роялти, приходящейся на ввезенные товары, на основании представленных декларантов документов, устраняющих неопределенность в таможенной оценке."
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 27-01-21/62500)Вопрос: Об условиях включения роялти в состав дополнительных начислений к ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В рамках обязанностей налогового агента такой участник внешнеэкономической деятельности обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость из начисленной суммы роялти. Уплата налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) роялти иностранному правообладателю <11>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В рамках обязанностей налогового агента такой участник внешнеэкономической деятельности обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость из начисленной суммы роялти. Уплата налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) роялти иностранному правообладателю <11>.
Готовое решение: Какие бывают виды лицензионных платежей
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить размер роялти
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить размер роялти
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи, связанные с начислением и уплатой роялти, в бухучете лицензиата отражают проводками:
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи, связанные с начислением и уплатой роялти, в бухучете лицензиата отражают проводками: