Начисление ретробонусов
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ретробонусов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-продавец по условиям договора поставки в конце каждого месяца предоставляет покупателю "ретробонусы" при условии выполнения объема закупок. В оформляемых документах сумма бонусов отражается с учетом НДС. Может ли продавец на сумму НДС по предоставленным бонусам уменьшить свои обязательства перед бюджетом?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Также при предоставлении продавцом покупателю установленного договором "ретробонуса" у продавца отсутствует база для начисления НДС по данной операции, так как ее предоставление не обусловлено реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому в оформляемых документах по предоставлению бонуса НДС не выделяется.
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Также при предоставлении продавцом покупателю установленного договором "ретробонуса" у продавца отсутствует база для начисления НДС по данной операции, так как ее предоставление не обусловлено реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому в оформляемых документах по предоставлению бонуса НДС не выделяется.
Судебная практика
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с проектом "Решения...", "Докладом...")
(Принято в г. Санкт-Петербурге 21.06.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с проектом "Решения...", "Докладом...")
(Принято в г. Санкт-Петербурге 21.06.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
Решение Совета глав правительств СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
Вопрос: Компания планирует заключить договор с поставщиком, в котором указано, что ей возвращаются проценты в конце года за определенный объем выкупленной продукции. Как это грамотно указать в договоре? Как провести в учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Организатор рекламной акции может быть не уверен, что обладатели сертификатов предъявят все или большую их часть к оплате. В этом случае он не начисляет ретробонус в момент выдачи покупателю сертификата.
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Организатор рекламной акции может быть не уверен, что обладатели сертификатов предъявят все или большую их часть к оплате. В этом случае он не начисляет ретробонус в момент выдачи покупателю сертификата.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В случае применения бонусной системы в виде выплаты покупателю поставщиком премии или вознаграждения в результате достижения покупателем определенных показателей в продвижении товара поставщика (например, величина объема продаж) возникшие обязательства зачастую прекращаются зачетом встречных однородных требований между поставщиком и покупателем. Предметом судебных споров в подобных случаях чаще всего выступает отказ поставщика от соответствующих выплат в результате допущенных покупателем, по мнению поставщика, нарушений условий договора поставки. Как правило, в большинстве договоров поставки, предусматривающих выплату вознаграждения покупателю, содержится перечень оснований для отказа покупателю в такой выплате (например, существенное нарушение условий договора). С другой стороны, при одновременном нарушении договорных обязательств и продавцом, и покупателем вопрос о наличии у покупателя права на начисление бонусов для последующего зачета встречных требований по договору требует более детального рассмотрения. Например, если нарушение покупателем сроков оплаты товара обусловлено претензиями к продавцу относительно качества поставленного товара.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В случае применения бонусной системы в виде выплаты покупателю поставщиком премии или вознаграждения в результате достижения покупателем определенных показателей в продвижении товара поставщика (например, величина объема продаж) возникшие обязательства зачастую прекращаются зачетом встречных однородных требований между поставщиком и покупателем. Предметом судебных споров в подобных случаях чаще всего выступает отказ поставщика от соответствующих выплат в результате допущенных покупателем, по мнению поставщика, нарушений условий договора поставки. Как правило, в большинстве договоров поставки, предусматривающих выплату вознаграждения покупателю, содержится перечень оснований для отказа покупателю в такой выплате (например, существенное нарушение условий договора). С другой стороны, при одновременном нарушении договорных обязательств и продавцом, и покупателем вопрос о наличии у покупателя права на начисление бонусов для последующего зачета встречных требований по договору требует более детального рассмотрения. Например, если нарушение покупателем сроков оплаты товара обусловлено претензиями к продавцу относительно качества поставленного товара.
Статья: Ретробонусы и НДС
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Это совсем неудивительно, ведь даже при условии, что поставщики действительно откорректируют начисленный НДС в периоде предоставления ретробонуса на основании "отрицательного" счета-фактуры, ту же самую сумму НДС им придется перечислить покупателю вместе с премией. Получается, что при условии поквартальной оплаты НДС поставщик, помимо премии, предоставляет пусть краткосрочный, но зато совершенно бесплатный "кредит" покупателю в виде НДС с премии. Большинство же поставщиков и без того работает с торговыми сетями на грани рентабельности, и преждевременный отток денег для них попросту неприемлем. Есть и еще одна причина для недовольства продавцов. Дело в том, что к поставщику, уменьшающему налоговую базу по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, могут быть предъявлены претензии при проверке. Инспекторы могут посчитать, что компания, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, неправомерно снижает базу по НДС. Минфин высказывается против счетов-фактур "с минусом". Чиновники обосновывают свою позицию тем, что гл. 21 НК РФ не предусматривает выставление "отрицательных" счетов-фактур (Письмо от 29.05.2007 N 03-07-09/09). Правда, отстоять правомерность снижения налоговой базы по таким счетам-фактурам возможно в судебном порядке. Судьи не считают счета-фактуры "с минусом" противозаконными, ведь ни гл. 21 НК РФ, ни другие нормативные акты не запрещают налогоплательщику их оформлять (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 N А44-2914/2009, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П).
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Это совсем неудивительно, ведь даже при условии, что поставщики действительно откорректируют начисленный НДС в периоде предоставления ретробонуса на основании "отрицательного" счета-фактуры, ту же самую сумму НДС им придется перечислить покупателю вместе с премией. Получается, что при условии поквартальной оплаты НДС поставщик, помимо премии, предоставляет пусть краткосрочный, но зато совершенно бесплатный "кредит" покупателю в виде НДС с премии. Большинство же поставщиков и без того работает с торговыми сетями на грани рентабельности, и преждевременный отток денег для них попросту неприемлем. Есть и еще одна причина для недовольства продавцов. Дело в том, что к поставщику, уменьшающему налоговую базу по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, могут быть предъявлены претензии при проверке. Инспекторы могут посчитать, что компания, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, неправомерно снижает базу по НДС. Минфин высказывается против счетов-фактур "с минусом". Чиновники обосновывают свою позицию тем, что гл. 21 НК РФ не предусматривает выставление "отрицательных" счетов-фактур (Письмо от 29.05.2007 N 03-07-09/09). Правда, отстоять правомерность снижения налоговой базы по таким счетам-фактурам возможно в судебном порядке. Судьи не считают счета-фактуры "с минусом" противозаконными, ведь ни гл. 21 НК РФ, ни другие нормативные акты не запрещают налогоплательщику их оформлять (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 N А44-2914/2009, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П).
Вопрос: ...Организация продает оптом отделочные материалы. С клиентами (дилерами) заключается договор поставки. Для привлечения покупателей им направляется оферта о принятии участия в мотивационной программе. При выполнении плана клиенту направляется уведомление о предоставлении ретробонуса (процент от суммы заказов без изменения цены договора) путем зачета начисленной суммы бонуса в счет будущих заказов и (или) путем списания части дебиторской задолженности. Учитывается ли ретробонус во внереализационных расходах по налогу на прибыль на основании оферты, уведомления?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Вопрос: Организация продает оптом отделочные материалы (ОСН). С клиентами (дилерами) заключается договор поставки. Для привлечения покупателей организация направляет клиентам оферту - предложение принять участие в мотивационной программе "Бонус за активность". В случае выполнения плана в период действия предложения-оферты организация уведомляет клиента (дилера) о предоставлении ретробонуса и его размере (процент от суммы оплаченных заказов на товар без изменения цены договора), направляя ему уведомление (кредит-ноту). При этом условия договора поставки не меняются, дополнительное соглашение к договору поставки, содержащее условия предоставления бонуса, и двусторонний акт о предоставлении бонуса не составляются. Ретробонус предоставляется путем зачета начисленной суммы бонуса в счет будущих заказов и (или) путем списания части дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Вопрос: Организация продает оптом отделочные материалы (ОСН). С клиентами (дилерами) заключается договор поставки. Для привлечения покупателей организация направляет клиентам оферту - предложение принять участие в мотивационной программе "Бонус за активность". В случае выполнения плана в период действия предложения-оферты организация уведомляет клиента (дилера) о предоставлении ретробонуса и его размере (процент от суммы оплаченных заказов на товар без изменения цены договора), направляя ему уведомление (кредит-ноту). При этом условия договора поставки не меняются, дополнительное соглашение к договору поставки, содержащее условия предоставления бонуса, и двусторонний акт о предоставлении бонуса не составляются. Ретробонус предоставляется путем зачета начисленной суммы бонуса в счет будущих заказов и (или) путем списания части дебиторской задолженности.