Начисление премии от поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление премии от поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2024 N 20АП-2464/2024 по делу N А62-8608/2023
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом пояснения представителя общества в части того, что причиной выбора ООО "Темир" в качестве поставщика являлись приемлемость условий расчетов (отсрочка оплаты на 4 месяца), подходящий ассортимент товаров, наличие товара на складе, организация поставщиком доставки товара, а коммерческая привлекательность следовала из условий, на которых ООО "Темир" поставляло товар (отсрочка оплаты, доставка товара силами поставщика, цена товара, подходящий ассортимент), не подтверждаются материалами дела, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена и в договорах с "реальными" поставщиками. Кроме того, в договорах с сущностными контрагентами предусмотрено также начисление премий за объемы закупленного товара, при этом в договоре поставки товара от 18.06.2018 N ТР-18060008 с ООО "Темир" начисление премий не предусмотрено, что отличает его в невыгодную сторону от условий договоров с "реальными" поставщиками.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом пояснения представителя общества в части того, что причиной выбора ООО "Темир" в качестве поставщика являлись приемлемость условий расчетов (отсрочка оплаты на 4 месяца), подходящий ассортимент товаров, наличие товара на складе, организация поставщиком доставки товара, а коммерческая привлекательность следовала из условий, на которых ООО "Темир" поставляло товар (отсрочка оплаты, доставка товара силами поставщика, цена товара, подходящий ассортимент), не подтверждаются материалами дела, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена и в договорах с "реальными" поставщиками. Кроме того, в договорах с сущностными контрагентами предусмотрено также начисление премий за объемы закупленного товара, при этом в договоре поставки товара от 18.06.2018 N ТР-18060008 с ООО "Темир" начисление премий не предусмотрено, что отличает его в невыгодную сторону от условий договоров с "реальными" поставщиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Так, сделать это нужно в случае начисления продавцом покупателю премий, а также скидок, бонусов, которые по договору уменьшают стоимость товаров. Соответствующий подход закреплен пунктом 2.1 статьи 154 НК РФ. О оставлении в описанной ситуации корректировочного документа Минфин России несколько раз напоминал в Письмах от 03.09.2012 N 03-07-15/120 и от 16.08.2012 N 03-07-11/301.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Так, сделать это нужно в случае начисления продавцом покупателю премий, а также скидок, бонусов, которые по договору уменьшают стоимость товаров. Соответствующий подход закреплен пунктом 2.1 статьи 154 НК РФ. О оставлении в описанной ситуации корректировочного документа Минфин России несколько раз напоминал в Письмах от 03.09.2012 N 03-07-15/120 и от 16.08.2012 N 03-07-11/301.
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 76.06 - начислена премия у продавца
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 76.06 - начислена премия у продавца
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- правильного и своевременного оформления приема и расходования сырья, материалов, топлива, готовых изделий, товаров и других ценностей, своевременного предъявления претензий к поставщикам;
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- правильного и своевременного оформления приема и расходования сырья, материалов, топлива, готовых изделий, товаров и других ценностей, своевременного предъявления претензий к поставщикам;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В части доначисления суммы НДС суды пришли к следующему выводу: в результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости товаров, что, согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ, влечет корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. В связи с тем, что сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих и уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде, размер налоговых вычетов, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В части доначисления суммы НДС суды пришли к следующему выводу: в результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости товаров, что, согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ, влечет корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. В связи с тем, что сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих и уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде, размер налоговых вычетов, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что согласно Правилам заполнения корректировочные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров. Правила неприменимы к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров. Следовательно, корректировочные счета-фактуры не составляются в случае выплаты премий (бонусов), предоставляемых продавцом покупателю товаров с их совокупной стоимости без изменения цены единицы отгруженного товара. В обоснование своей позиции ФНС России ссылается на Решение ВАС РФ от 11.01.2013 N 13825/12.
Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала, что согласно Правилам заполнения корректировочные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров. Правила неприменимы к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров. Следовательно, корректировочные счета-фактуры не составляются в случае выплаты премий (бонусов), предоставляемых продавцом покупателю товаров с их совокупной стоимости без изменения цены единицы отгруженного товара. В обоснование своей позиции ФНС России ссылается на Решение ВАС РФ от 11.01.2013 N 13825/12.
Готовое решение: Как учреждению отразить доходы работника в натуральной форме в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы оплатили (полностью или частично) за работника товары (работы, услуги, имущественные права), отразите в учете расчеты с поставщиками на счете 0 302 00 000. Стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) отнесите на расходы, а с ближайшего начисленного дохода работнику (например, заработной платы, премии, отпускных) удержите НДФЛ и начислите страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы оплатили (полностью или частично) за работника товары (работы, услуги, имущественные права), отразите в учете расчеты с поставщиками на счете 0 302 00 000. Стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) отнесите на расходы, а с ближайшего начисленного дохода работнику (например, заработной платы, премии, отпускных) удержите НДФЛ и начислите страховые взносы.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Последующие обладатели ГЦП также не принимают к вычету "входной" НДС, который может быть начислен продавцом ГЦП на разницу между ценой приобретения и ценой реализации ГЦП в случае отчуждения ГЦП третьему лицу. НДС в такой ситуации начисляется в случае реализации ГЦП с премией к цене приобретения ГЦП при его выпуске. Такой НДС учитывается приобретателем ГЦП в его стоимости. Стоимость ГЦП, в свою очередь, учитывается для налогообложения при выкупе или реализации ГЦП. В последующем "входной" НДС может быть принят приобретателем ГЦП к вычету непосредственно по активам ГЦП при выкупе ГЦП эмитентом.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Последующие обладатели ГЦП также не принимают к вычету "входной" НДС, который может быть начислен продавцом ГЦП на разницу между ценой приобретения и ценой реализации ГЦП в случае отчуждения ГЦП третьему лицу. НДС в такой ситуации начисляется в случае реализации ГЦП с премией к цене приобретения ГЦП при его выпуске. Такой НДС учитывается приобретателем ГЦП в его стоимости. Стоимость ГЦП, в свою очередь, учитывается для налогообложения при выкупе или реализации ГЦП. В последующем "входной" НДС может быть принят приобретателем ГЦП к вычету непосредственно по активам ГЦП при выкупе ГЦП эмитентом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма премии (бонуса) установлена в размере 200 000 руб. и в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость реализованных товаров. Денежные средства от поставщика поступили на расчетный счет организации в том же отчетном периоде, в котором получены документы, подтверждающие право покупателя на получение премии. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма премии (бонуса) установлена в размере 200 000 руб. и в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость реализованных товаров. Денежные средства от поставщика поступили на расчетный счет организации в том же отчетном периоде, в котором получены документы, подтверждающие право покупателя на получение премии. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Оспаривание трудовых выплат при банкротстве
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 5)В данном деле заместителю руководителя московской дирекции банка была выплачена премия в размере, пятикратно превышающем ее ежемесячную зарплату, однако судом были установлены конкретные результаты и достижения, за которые были начислены эти выплаты: внедрение в эксплуатацию Системы "Мобильный банк 2.0", программного обеспечения Системы ДБО на базе Программы ЭВМ "iBank 2", обеспечила участие Банка в Форуме поставщиков ГК "Росатом" АТОМЕКС-2017, занималась всеми вопросами по подготовке, организации и презентации Банка на данном Форуме (презентовала Банк, провела переговоры с потенциальными клиентами Банка, разработала стратегические планы по привлечению клиентов из этого сектора и т.п.). Также в 2017 г., при непосредственном руководстве и участии ответчика, превышены показатели Московской дирекции по нормативам привлечения Клиентов банка и продвижению банковских продуктов; комиссионные доходы от открытия и ведение банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания, составили 21 622 тыс. руб. План по сбору комиссионных расходов, установленный для Московской дирекции на 2017 г., был выполнен, в связи с чем была выплачена годовая премия. Суд отказал в оспаривании сделок по установлению указанных премий.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 5)В данном деле заместителю руководителя московской дирекции банка была выплачена премия в размере, пятикратно превышающем ее ежемесячную зарплату, однако судом были установлены конкретные результаты и достижения, за которые были начислены эти выплаты: внедрение в эксплуатацию Системы "Мобильный банк 2.0", программного обеспечения Системы ДБО на базе Программы ЭВМ "iBank 2", обеспечила участие Банка в Форуме поставщиков ГК "Росатом" АТОМЕКС-2017, занималась всеми вопросами по подготовке, организации и презентации Банка на данном Форуме (презентовала Банк, провела переговоры с потенциальными клиентами Банка, разработала стратегические планы по привлечению клиентов из этого сектора и т.п.). Также в 2017 г., при непосредственном руководстве и участии ответчика, превышены показатели Московской дирекции по нормативам привлечения Клиентов банка и продвижению банковских продуктов; комиссионные доходы от открытия и ведение банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания, составили 21 622 тыс. руб. План по сбору комиссионных расходов, установленный для Московской дирекции на 2017 г., был выполнен, в связи с чем была выплачена годовая премия. Суд отказал в оспаривании сделок по установлению указанных премий.
Статья: Проблемы обеспечения баланса интересов торговых сетей и производителей товаров как равноправных участников гражданских правоотношений
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Согласно сформулированным договорным условиям суммы штрафов взыскиваются покупателем с поставщика в исключительном порядке, которым помимо условий расчетов устанавливается мораторий исполнения денежных обязательств покупателя перед продавцом независимо от оснований их возникновения без начала течения просрочки покупателя и применения к нему санкций за их нарушение. В частности, в случае возникновения у поставщика задолженности перед покупателем покупатель имеет право не оплачивать сумму задолженности за отгруженный товар в части соответствующей задолженности поставщика перед покупателем до момента погашения этой задолженности поставщиком покупателю. Покупатель имеет право удержать причитающиеся ему суммы (вознаграждения, премии, начисленные штрафные санкции и иные причитающиеся покупателю денежные средства) из суммы, подлежащей уплате за поставленный товар. Принятие покупателем товаров, поставленных по завышенной цене, не считается и не может толковаться как согласие с изменением цены; при этом покупатель принимает товары, а поставщик обязуется компенсировать уплаченную покупателем разницу. Реализация таких договорных условий усиливает дисбаланс прав и законных интересов поставщика и покупателя в противоречии с установленными ГК РФ принципами равенства участников гражданских правоотношений и свободы договора.
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Гражданское право", 2021, N 6)Согласно сформулированным договорным условиям суммы штрафов взыскиваются покупателем с поставщика в исключительном порядке, которым помимо условий расчетов устанавливается мораторий исполнения денежных обязательств покупателя перед продавцом независимо от оснований их возникновения без начала течения просрочки покупателя и применения к нему санкций за их нарушение. В частности, в случае возникновения у поставщика задолженности перед покупателем покупатель имеет право не оплачивать сумму задолженности за отгруженный товар в части соответствующей задолженности поставщика перед покупателем до момента погашения этой задолженности поставщиком покупателю. Покупатель имеет право удержать причитающиеся ему суммы (вознаграждения, премии, начисленные штрафные санкции и иные причитающиеся покупателю денежные средства) из суммы, подлежащей уплате за поставленный товар. Принятие покупателем товаров, поставленных по завышенной цене, не считается и не может толковаться как согласие с изменением цены; при этом покупатель принимает товары, а поставщик обязуется компенсировать уплаченную покупателем разницу. Реализация таких договорных условий усиливает дисбаланс прав и законных интересов поставщика и покупателя в противоречии с установленными ГК РФ принципами равенства участников гражданских правоотношений и свободы договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма премии составила 110 000 руб. Начисление и выплата премии осуществлены в одном месяце.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма премии составила 110 000 руб. Начисление и выплата премии осуществлены в одном месяце.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Иск удовлетворен в части взыскания 1 263 448,88 руб., в остальной части иска отказано. Судами установлено, что между компанией (покупатель) и обществом (поставщик) заключен договор, одним из условий которого поставщик при условии выполнения покупателем обязательств по приобретению определенного количества товара, согласованного сторонами, принял на себя обязательства на условиях, за период, в порядке и сроки, предусмотренные соглашением и таблицей условий, выплатить покупателю предусмотренную договором премию (вознаграждение). Премия подлежит начислению и уплате поставщиком ежемесячно, не позднее двадцати дней с момента окончания расчетного месяца.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Иск удовлетворен в части взыскания 1 263 448,88 руб., в остальной части иска отказано. Судами установлено, что между компанией (покупатель) и обществом (поставщик) заключен договор, одним из условий которого поставщик при условии выполнения покупателем обязательств по приобретению определенного количества товара, согласованного сторонами, принял на себя обязательства на условиях, за период, в порядке и сроки, предусмотренные соглашением и таблицей условий, выплатить покупателю предусмотренную договором премию (вознаграждение). Премия подлежит начислению и уплате поставщиком ежемесячно, не позднее двадцати дней с момента окончания расчетного месяца.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)В декабре применена амортизационная премия - 31 500 руб. (105 000 x 30%), начислена амортизация в сумме 1 225 руб. ((105 000 руб. - 31 500 руб.) / 60 мес.).
(КонсультантПлюс, 2026)В декабре применена амортизационная премия - 31 500 руб. (105 000 x 30%), начислена амортизация в сумме 1 225 руб. ((105 000 руб. - 31 500 руб.) / 60 мес.).
Статья: Премия контрагенту: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Судебная практика. В одном деле условием для начисления и выплаты премии стороны обозначили отсутствие информации о фактах нарушения дистрибьютором, закупающим продукцию у поставщика, деловой этики. Дистрибьютор по решению антимонопольного органа был привлечен к административной ответственности за нарушение антимонопольного законодательства РФ, что суд расценил как достаточное основание для отказа в выплате премиального вознаграждения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2021 N 09АП-63802/2021 по делу N А40-9976/2021).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Судебная практика. В одном деле условием для начисления и выплаты премии стороны обозначили отсутствие информации о фактах нарушения дистрибьютором, закупающим продукцию у поставщика, деловой этики. Дистрибьютор по решению антимонопольного органа был привлечен к административной ответственности за нарушение антимонопольного законодательства РФ, что суд расценил как достаточное основание для отказа в выплате премиального вознаграждения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2021 N 09АП-63802/2021 по делу N А40-9976/2021).