Начисление пени в конкурсном производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени в конкурсном производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В отношении банкрота 16 апреля 2014 г. введено наблюдение, с 1 декабря 2015 г. открыто конкурсное производство.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В отношении банкрота 16 апреля 2014 г. введено наблюдение, с 1 декабря 2015 г. открыто конкурсное производство.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности уплаты налога на прибыль. В рамках процедуры банкротства конкурсным управляющим было реализовано движимое и недвижимое имущество должника, в результате чего в конкурсную массу поступили денежные средства, достаточные для погашения реестра требований кредиторов. Сославшись на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра. Требования налогового органа в отношении данной суммы налога устанавливаются на основе данных налоговой декларации, подаваемой конкурсным управляющим. В рамках настоящего дела конкурсный управляющий исполнил обязанность по направлению сведений о суммах налога на прибыль, возникших при реализации конкурсной массы должника, вместе с тем ошибочно начислил суммы пеней на текущие платежи ввиду списания налога на прибыль как текущего платежа. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа об уплате налога на прибыль подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов, при этом суммы пеней не начисляются (а уже начисленные подлежат аннулированию), поскольку данные требования возникли в процессе конкурсного производства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий относительно очередности уплаты налога на прибыль. В рамках процедуры банкротства конкурсным управляющим было реализовано движимое и недвижимое имущество должника, в результате чего в конкурсную массу поступили денежные средства, достаточные для погашения реестра требований кредиторов. Сославшись на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, суд указал, что требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра. Требования налогового органа в отношении данной суммы налога устанавливаются на основе данных налоговой декларации, подаваемой конкурсным управляющим. В рамках настоящего дела конкурсный управляющий исполнил обязанность по направлению сведений о суммах налога на прибыль, возникших при реализации конкурсной массы должника, вместе с тем ошибочно начислил суммы пеней на текущие платежи ввиду списания налога на прибыль как текущего платежа. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа об уплате налога на прибыль подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов, при этом суммы пеней не начисляются (а уже начисленные подлежат аннулированию), поскольку данные требования возникли в процессе конкурсного производства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налог на имущество и транспортный налог подлежат погашению за счет выручки от заложенного имущества с момента открытия процедуры конкурсного производства. При этом порядок распределения расходов не предусматривает вычитание сумм пеней и штрафов, начисленных за неуплату и просрочку уплаты имущественных налогов в процедуре банкротства должника, из выручки от реализации предмета залога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налог на имущество и транспортный налог подлежат погашению за счет выручки от заложенного имущества с момента открытия процедуры конкурсного производства. При этом порядок распределения расходов не предусматривает вычитание сумм пеней и штрафов, начисленных за неуплату и просрочку уплаты имущественных налогов в процедуре банкротства должника, из выручки от реализации предмета залога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Конкурсный управляющий просил установить следующий порядок удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований должника: "после удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и уплате обязательных платежей, до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям, подлежат уплате требования кредиторов по мораторным процентам, начисленным за период наблюдения и конкурсного производства".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Конкурсный управляющий просил установить следующий порядок удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований должника: "после удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и уплате обязательных платежей, до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям, подлежат уплате требования кредиторов по мораторным процентам, начисленным за период наблюдения и конкурсного производства".
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>4. Во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации абзац третий пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", устанавливая правило о прекращении начисления финансовых санкций, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, с момента введения конкурсного производства, не освобождает от ответственности за правонарушения (как частно-, так и публично-правового характера), совершенные до возбуждения дела о банкротстве.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>4. Во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации абзац третий пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", устанавливая правило о прекращении начисления финансовых санкций, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, с момента введения конкурсного производства, не освобождает от ответственности за правонарушения (как частно-, так и публично-правового характера), совершенные до возбуждения дела о банкротстве.
Статья: Мораторные проценты: ключевые положения законодательства и новеллы судебной практики
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В частности, конкурсный управляющий просил установить следующий порядок удовлетворения требований, включенных в реестр требований кредиторов должника: "После удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и уплате обязательных платежей, до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям подлежат уплате требования кредиторов по мораторным процентам, начисленным за период наблюдения и конкурсного производства".
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В частности, конкурсный управляющий просил установить следующий порядок удовлетворения требований, включенных в реестр требований кредиторов должника: "После удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и уплате обязательных платежей, до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям подлежат уплате требования кредиторов по мораторным процентам, начисленным за период наблюдения и конкурсного производства".
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)2. Прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пени) и иных санкций за неисполнение требований кредиторов, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве. Проценты, предусмотренные п. 2.1 Закона о банкротстве, начисляются на сумму требований кредитора в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона о банкротстве в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства, и уплачиваются одновременно с погашением основных требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве. Так, суд надзорной инстанции указал, что положения ст. 126 Закона о банкротстве о прекращении начисления неустоек, процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника не препятствуют привлечению к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, в том числе совершенные после принятия судом решения о признании должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства. Требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, в отношении которых установлен судебный порядок взыскания, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, включаются в реестр требований кредиторов на основании вступившего в законную силу решения суда об их принудительном взыскании, вынесенного в порядке, определенном процессуальным законодательством, и погашаются в очередности, установленной п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве <1>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)2. Прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пени) и иных санкций за неисполнение требований кредиторов, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве. Проценты, предусмотренные п. 2.1 Закона о банкротстве, начисляются на сумму требований кредитора в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона о банкротстве в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства, и уплачиваются одновременно с погашением основных требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве. Так, суд надзорной инстанции указал, что положения ст. 126 Закона о банкротстве о прекращении начисления неустоек, процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника не препятствуют привлечению к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, в том числе совершенные после принятия судом решения о признании должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства. Требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, в отношении которых установлен судебный порядок взыскания, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения должника к ответственности, включаются в реестр требований кредиторов на основании вступившего в законную силу решения суда об их принудительном взыскании, вынесенного в порядке, определенном процессуальным законодательством, и погашаются в очередности, установленной п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве <1>.
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций он может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ? Может ли банк списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
(Консультация эксперта, 2026)- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
(Консультация эксперта, 2026)- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- прекращается производство по делу о банкротстве (или конкурсное производство) <16>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- прекращается производство по делу о банкротстве (или конкурсное производство) <16>;
Статья: К вопросу определения очередности удовлетворения требований по налогу на имущество и пеням, возникшим в период после введения процедуры конкурсного производства, в связи с эксплуатацией предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве): комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2024 года N 16-П
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)В данном случае субординация требований, с одной стороны, не приводит к отрицанию позиции о необходимости продолжения начисления налогов в целях эффективного использования имущества, а при невозможности его отчуждения; с другой стороны, требования уполномоченного органа не будут конкурировать с требованиями независимых кредиторов (текущих кредиторов и кредиторов третьей очереди).
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)В данном случае субординация требований, с одной стороны, не приводит к отрицанию позиции о необходимости продолжения начисления налогов в целях эффективного использования имущества, а при невозможности его отчуждения; с другой стороны, требования уполномоченного органа не будут конкурировать с требованиями независимых кредиторов (текущих кредиторов и кредиторов третьей очереди).
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Закон о банкротстве устанавливает на каждом из этапов банкротства (принятие решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, вынесение определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, признание гражданина банкротом) положение о том, что прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей и процентов (ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 213.11, ч. 5 ст. 213.25). Кроме того, Закон о банкротстве допускает освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28). Все эти требования могут быть признаны в судебном порядке задолженностью, безнадежной к взысканию. Представляется, что аналогичный порядок должен быть законодательно закреплен и по отношению к несовершеннолетним - собственникам имущества, законные представители которых были признаны в установленном порядке банкротами. Введение данного положения станет гарантией защиты имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей в связи с тем, что они самостоятельно не могут нести расходы по содержанию имущества, принадлежащего им на праве собственности.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Закон о банкротстве устанавливает на каждом из этапов банкротства (принятие решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, вынесение определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, признание гражданина банкротом) положение о том, что прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей и процентов (ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 213.11, ч. 5 ст. 213.25). Кроме того, Закон о банкротстве допускает освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28). Все эти требования могут быть признаны в судебном порядке задолженностью, безнадежной к взысканию. Представляется, что аналогичный порядок должен быть законодательно закреплен и по отношению к несовершеннолетним - собственникам имущества, законные представители которых были признаны в установленном порядке банкротами. Введение данного положения станет гарантией защиты имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей в связи с тем, что они самостоятельно не могут нести расходы по содержанию имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Статья: Некоторые особенности открытия конкурсного производства через призму сформировавшейся судебной практики
(Хохлов В.Н., Бирюлин М.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 4)Ввиду того что открытие конкурсного производства создает существенные последствия для процедуры банкротства в целом, кредиторов, должника, единоличного руководителя должника, коллегиальных органов должника, иных аффилированных лиц должника, то следует рассмотреть данные последствия более подробно.
(Хохлов В.Н., Бирюлин М.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 4)Ввиду того что открытие конкурсного производства создает существенные последствия для процедуры банкротства в целом, кредиторов, должника, единоличного руководителя должника, коллегиальных органов должника, иных аффилированных лиц должника, то следует рассмотреть данные последствия более подробно.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 10)2. Долг, возникший из субсидиарной ответственности, должен подчиняться тому же правовому режиму, что и иные долги, связанные с возмещением вреда имуществу участников оборота. Законом не установлено, что ответственность должника или субсидиарная ответственность контролировавших его лиц ограничена лишь суммой основного долга или что они освобождаются от ответственности в какой-либо части погашения платежей, начисляемых в виде санкций за просрочку исполнения денежного обязательства (штрафа, пеней, процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 10)2. Долг, возникший из субсидиарной ответственности, должен подчиняться тому же правовому режиму, что и иные долги, связанные с возмещением вреда имуществу участников оборота. Законом не установлено, что ответственность должника или субсидиарная ответственность контролировавших его лиц ограничена лишь суммой основного долга или что они освобождаются от ответственности в какой-либо части погашения платежей, начисляемых в виде санкций за просрочку исполнения денежного обязательства (штрафа, пеней, процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами).
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.
Вопрос: Какие последствия (риски) заключения договора с контрагентом, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В частности, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В частности, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.