Начисление неустойки налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление неустойки налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.07.2024 N 24-06-09/65733 <Списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Правительство РФ Постановлением от 04.07.2018 N 783 установило обязательные для сторон Правила списания начисленных и не уплаченных по контракту неустоек, включая штрафы и пени (ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ). Но Минфин России сообщил, что эти Правила неприменимы, если заказчик удерживает суммы санкций при выплате средств поставщику. Ведь в этом случае нет причин, чтобы списывать задолженность поставщика по уплате штрафных сумм.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Правительство РФ Постановлением от 04.07.2018 N 783 установило обязательные для сторон Правила списания начисленных и не уплаченных по контракту неустоек, включая штрафы и пени (ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ). Но Минфин России сообщил, что эти Правила неприменимы, если заказчик удерживает суммы санкций при выплате средств поставщику. Ведь в этом случае нет причин, чтобы списывать задолженность поставщика по уплате штрафных сумм.
Вопрос: Правомерно ли начислять неустойку исходя из полной суммы договора, если договором предусмотрено его исполнение по частям?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Стоит учитывать, что в Определении Верховного Суда РФ от 17.07.2019 N 310-ЭС19-12636 по делу N А83-8226/2018 отражена правовая позиция, согласно которой начисление неустойки на общую сумму контракта без учета частичного исполнения обязательств по поставке товара допустимо при условии невозможности использования и отсутствии потребительской ценности для заказчика поставленной части предмета поставки, для чего необходимо установить возможность использования отдельных предметов поставки по отдельности с учетом цели закупки.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Стоит учитывать, что в Определении Верховного Суда РФ от 17.07.2019 N 310-ЭС19-12636 по делу N А83-8226/2018 отражена правовая позиция, согласно которой начисление неустойки на общую сумму контракта без учета частичного исполнения обязательств по поставке товара допустимо при условии невозможности использования и отсутствии потребительской ценности для заказчика поставленной части предмета поставки, для чего необходимо установить возможность использования отдельных предметов поставки по отдельности с учетом цели закупки.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1 ГК РФнеустойка за невыполнение в срок конкретного этапа работ (части услуг) начисляется на сумму всего контракта >>>
Позиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Приказ Минфина России от 07.05.2019 N 66н
"О составе информации о результатах независимой оценки качества условий осуществления образовательной деятельности организациями, осуществляющими образовательную деятельность, условий оказания услуг организациями культуры, социального обслуживания, медицинскими организациями, федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, размещаемой на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", включая единые требования к такой информации, и порядке ее размещения, а также требованиях к качеству, удобству и простоте поиска указанной информации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2019 N 55422)информация о коде и наименовании организационно-правовой формы, коде и наименовании формы собственности, месте нахождения, идентификационном номере налогоплательщика, коде причины и дате постановки на учет в налоговом органе оператора или для иностранного юридического лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналоге идентификационного номера налогоплательщика оператора;
"О составе информации о результатах независимой оценки качества условий осуществления образовательной деятельности организациями, осуществляющими образовательную деятельность, условий оказания услуг организациями культуры, социального обслуживания, медицинскими организациями, федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, размещаемой на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", включая единые требования к такой информации, и порядке ее размещения, а также требованиях к качеству, удобству и простоте поиска указанной информации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2019 N 55422)информация о коде и наименовании организационно-правовой формы, коде и наименовании формы собственности, месте нахождения, идентификационном номере налогоплательщика, коде причины и дате постановки на учет в налоговом органе оператора или для иностранного юридического лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналоге идентификационного номера налогоплательщика оператора;
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском, бюджетном и налоговом учете операции по взысканию неустойки с поставщика (подрядчика) и уплате неустойки, предъявленной учреждению, подробно рассмотрим ниже.
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском, бюджетном и налоговом учете операции по взысканию неустойки с поставщика (подрядчика) и уплате неустойки, предъявленной учреждению, подробно рассмотрим ниже.
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Поскольку с 2026 года расширился перечень сумм, которые можно включать в резерв, налогоплательщики могут сформировать резерв в больших размерах и уменьшить налог на прибыль. Суммы сомнительных долгов и начисленных по ним неустоек нужно проверить на 1 января 2026 года и доначислить резерв при необходимости.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Поскольку с 2026 года расширился перечень сумм, которые можно включать в резерв, налогоплательщики могут сформировать резерв в больших размерах и уменьшить налог на прибыль. Суммы сомнительных долгов и начисленных по ним неустоек нужно проверить на 1 января 2026 года и доначислить резерв при необходимости.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)При определении расходов в налоговом учете методом начисления датой признания указанных расходов считается дата признания организацией суммы подлежащего возмещению ущерба или дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено пп. 8.1 и пп. 8.2 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включают в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При определении расходов в налоговом учете методом начисления датой признания указанных расходов считается дата признания организацией суммы подлежащего возмещению ущерба или дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено пп. 8.1 и пп. 8.2 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включают в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма неустойки, предусмотренной договором поставки, указанная в претензионном письме поставщика, составляет 100 000 руб. Организация признала предъявленную претензию, о чем уведомила поставщика в письменной форме. Сумма неустойки перечислена на счет поставщика.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма неустойки, предусмотренной договором поставки, указанная в претензионном письме поставщика, составляет 100 000 руб. Организация признала предъявленную претензию, о чем уведомила поставщика в письменной форме. Сумма неустойки перечислена на счет поставщика.
Вопрос: Банк отказал ООО в платеже - на счет ООО по постановлению судебного пристава, поступившему по электронной почте, наложен арест. Банк направил в службу ФССП России запрос о представлении постановления на бумажном носителе. Получен ответ, что исполнительное производство не возбуждалось. Обязан ли банк возместить убытки?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, ООО должно представить суду доказательства возникновения у него убытков (например, начисление договорной неустойки контрагентом, не получившим платеж своевременно) и обоснование их размера.
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, ООО должно представить суду доказательства возникновения у него убытков (например, начисление договорной неустойки контрагентом, не получившим платеж своевременно) и обоснование их размера.
Вопрос: Вправе ли поставщик учесть в расходах сумму неустойки за просрочку поставки товара в полной сумме, если по условиям договора сумма неустойки рассчитана в процентах от суммы поставки, включая сумму НДС, или же сумму НДС, приходящуюся на сумму неустойки, не принимать в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на сумму неустойки НДС не начислялся, считаем, что в рассматриваемом случае поставщик вправе учесть в расходах по налогу на прибыль сумму неустойки, рассчитанной в процентах от суммы договора с учетом НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на сумму неустойки НДС не начислялся, считаем, что в рассматриваемом случае поставщик вправе учесть в расходах по налогу на прибыль сумму неустойки, рассчитанной в процентах от суммы договора с учетом НДС.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.