Ставка рефинансирования для пени по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования для пени по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Предположим, организация доплатила налог 30 ноября 2010 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога рассчитают исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Предположим, организация доплатила налог 30 ноября 2010 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога рассчитают исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
"Единый налог при "упрощенке" с доходов"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Предположим, что организация доплатила единый налог 30 ноября 2009 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога будут рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Предположим, что организация доплатила единый налог 30 ноября 2009 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога будут рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.04.2009 N ВАС-1106/09 по делу N А76-3368/08-33-98
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как в спорный налоговый период общество правильно определило объект обложения налогом на добычу полезного ископаемого, правомерно использовало установленную ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза, кроме того, понесенные обществом судебные расходы подтверждены имеющимися в деле доказательствами.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекция просит пересмотреть в порядке надзора указанные судебные акты в части удовлетворения заявления общества по эпизодам, касающихся доначисления налога на добычу полезных ископаемых, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начисления соответствующей пеней и штрафов, а также по эпизоду, связанному со взысканием с инспекции 5 000 рублей судебных расходов на оплату услуг представителя, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как в спорный налоговый период общество правильно определило объект обложения налогом на добычу полезного ископаемого, правомерно использовало установленную ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза, кроме того, понесенные обществом судебные расходы подтверждены имеющимися в деле доказательствами.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекция просит пересмотреть в порядке надзора указанные судебные акты в части удовлетворения заявления общества по эпизодам, касающихся доначисления налога на добычу полезных ископаемых, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начисления соответствующей пеней и штрафов, а также по эпизоду, связанному со взысканием с инспекции 5 000 рублей судебных расходов на оплату услуг представителя, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
Важнейшая практика по ст. 34 Закона N 44-ФЗПри заключении и (или) оплате контракта нельзя уменьшить его цену на сумму НДС из-за того, что участник закупки применяет УСН >>>
Нормативные акты
<Письмо> ПФ РФ от 27.04.1999 N ЕВ-16-27/3940
(с изм. от 27.03.2000)
"О применении статей 8, 9, 10 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год"Федеральным законом (часть 2 статьи 9) введен новый размер пеней, начисляемых плательщику (в том числе крестьянскому (фермерскому) хозяйству, индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность по ранее принятой системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения, нотариусу, занимающемуся частной практикой, частному детективу) за нарушение сроков уплаты страховых взносов, который составляет одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на начало финансового года. Ставка рефинансирования Банка России на 1 января 1999 года составляет 60%. Одна трехсотая часть от 60% равна 0,2%.
(с изм. от 27.03.2000)
"О применении статей 8, 9, 10 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год"Федеральным законом (часть 2 статьи 9) введен новый размер пеней, начисляемых плательщику (в том числе крестьянскому (фермерскому) хозяйству, индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность по ранее принятой системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения, нотариусу, занимающемуся частной практикой, частному детективу) за нарушение сроков уплаты страховых взносов, который составляет одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на начало финансового года. Ставка рефинансирования Банка России на 1 января 1999 года составляет 60%. Одна трехсотая часть от 60% равна 0,2%.
Решение Совета депутатов городского поселения Руза Рузского муниципального района МО от 26.04.2012 N 228/42
"О принятии Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет городского поселения Руза части прибыли (или части доходов), остающейся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей (новая редакция)"7. За нарушение сроков внесения части прибыли в бюджет городского поселения Руза применяются финансовые санкции в виде взыскания пеней в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день выполнения обязательства, за каждый день просрочки платежа.
"О принятии Положения о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет городского поселения Руза части прибыли (или части доходов), остающейся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей (новая редакция)"7. За нарушение сроков внесения части прибыли в бюджет городского поселения Руза применяются финансовые санкции в виде взыскания пеней в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день выполнения обязательства, за каждый день просрочки платежа.
Статья: Вы не перечислили авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Что предпринять? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом. Рассчитайте "упрощенный" налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось - по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России и количества дней просрочки.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Что предпринять? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом. Рассчитайте "упрощенный" налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось - по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России и количества дней просрочки.
Статья: "Доходно-расходная" УСНО и продажа ОС (когда при ставке 15% налог придется платить с полной суммы доходов)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 19)Напомним, что пени при пересчете налога при УСНО начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, начиная с 26-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а по итогам года - с 1 апреля года, следующего за истекшим, для организаций или с 1 мая года, следующего за истекшим, для предпринимателей), и по день перечисления в бюджет недоимки по налогу включительно <7>. Сумма пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период <8>:
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 19)Напомним, что пени при пересчете налога при УСНО начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, начиная с 26-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а по итогам года - с 1 апреля года, следующего за истекшим, для организаций или с 1 мая года, следующего за истекшим, для предпринимателей), и по день перечисления в бюджет недоимки по налогу включительно <7>. Сумма пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период <8>:
Статья: Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы
(Полунина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 46)Необходимо учитывать, что в случае продажи основного средства, если с момента ввода которого в эксплуатацию прошло менее трех лет (для основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет или если прошло менее 10 лет с момента приобретения объекта сроком полезного использования свыше 15 лет), налоговая база за весь период его использования должна быть пересчитана, уплачена недостающая сумма налога, а также сумма пени, рассчитанная как 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.
(Полунина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 46)Необходимо учитывать, что в случае продажи основного средства, если с момента ввода которого в эксплуатацию прошло менее трех лет (для основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет или если прошло менее 10 лет с момента приобретения объекта сроком полезного использования свыше 15 лет), налоговая база за весь период его использования должна быть пересчитана, уплачена недостающая сумма налога, а также сумма пени, рассчитанная как 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.
Вопрос: ИП по сроку до 25 октября внес авансовый платеж по УСНО в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 7 ноября 2019 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Порядок начисления пеней установлен ст. 75 НК РФ: пени начисляются за каждый день просрочки начиная с первого дня, следующего за последним днем срока уплаты налогового платежа, и до дня фактического осуществления авансового платежа включительно. При этом ИП пени рассчитывают, исходя из ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Порядок начисления пеней установлен ст. 75 НК РФ: пени начисляются за каждый день просрочки начиная с первого дня, следующего за последним днем срока уплаты налогового платежа, и до дня фактического осуществления авансового платежа включительно. При этом ИП пени рассчитывают, исходя из ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Статья: Как "упрощенцам" исправлять ошибки в налоговом учете
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 5)Чтобы найти сумму недоимки, бухгалтер общества умножила величину завышенных расходов на ставку налога. Недоимка по единому налогу составила 16 200 руб. (108 000 руб. x 15%). Фирма перечислила недоимку в день обнаружения ошибки (12 мая). Просрочка составила 747 дней. То есть это период с 26 апреля (день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за I квартал 2013 г.) по 12 мая 2015 г. Ставка рефинансирования за этот период не менялась и составляла 8,25%. Сумма пеней составит 3327,89 руб. (16 200 руб. x 747 дн. x 1/300 x 8,25%).
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 5)Чтобы найти сумму недоимки, бухгалтер общества умножила величину завышенных расходов на ставку налога. Недоимка по единому налогу составила 16 200 руб. (108 000 руб. x 15%). Фирма перечислила недоимку в день обнаружения ошибки (12 мая). Просрочка составила 747 дней. То есть это период с 26 апреля (день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за I квартал 2013 г.) по 12 мая 2015 г. Ставка рефинансирования за этот период не менялась и составляла 8,25%. Сумма пеней составит 3327,89 руб. (16 200 руб. x 747 дн. x 1/300 x 8,25%).
Вопрос: Имеет ли право "упрощенец", получивший в предыдущем году убытки и уплативший минимальный налог, не уплачивать авансовые платежи по налогу при УСНО в следующем году?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Статья: Что делать, если авансовые платежи по "упрощенному" налогу рассчитывались неверно
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Соответственно, недоимка составила 250 руб. (5250 руб. - 5000 руб.). 12 февраля 2013 г. бухгалтер перечислил в бюджет сумму недоимки вместе с пенями. Просрочка платежа составила 110 календарных дней (6 дней за октябрь, 30 дней за ноябрь, 31 день за декабрь 2012 г., 31 день за январь и 12 дней за февраль 2013 г.). Ставка рефинансирования за этот период не менялась и составляла 8,25%. Итого пени были исчислены в сумме 7,56 руб. (250 руб. x 110 дн. x 7300 x 8,25%).
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Соответственно, недоимка составила 250 руб. (5250 руб. - 5000 руб.). 12 февраля 2013 г. бухгалтер перечислил в бюджет сумму недоимки вместе с пенями. Просрочка платежа составила 110 календарных дней (6 дней за октябрь, 30 дней за ноябрь, 31 день за декабрь 2012 г., 31 день за январь и 12 дней за февраль 2013 г.). Ставка рефинансирования за этот период не менялась и составляла 8,25%. Итого пени были исчислены в сумме 7,56 руб. (250 руб. x 110 дн. x 7300 x 8,25%).
Статья: Реализация дорогостоящего имущества при применении УСН. Ищем подводные камни
(Цветкова С.Н.)
("Упрощенка", 2011, N 6)Как рассчитать пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты по день перечисления налога в бюджет.
(Цветкова С.Н.)
("Упрощенка", 2011, N 6)Как рассчитать пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты по день перечисления налога в бюджет.
Статья: Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при "упрощенке" (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Пени определяются в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок. Процентная ставка устанавливается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки рефинансирования размер пеней определяется исходя из новой ставки рефинансирования со дня, следующего за днем ее изменения. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме.
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Пени определяются в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок. Процентная ставка устанавливается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки рефинансирования размер пеней определяется исходя из новой ставки рефинансирования со дня, следующего за днем ее изменения. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме.
Статья: Расчет авансовых платежей в рамках УСНО
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Пример 4. Применяющее УСНО учреждение авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года в размере 476 349 руб. перечислило в бюджет лишь 15 ноября. Период просрочки платежа в этом случае составляет 21 день, за которые учреждению были начислены пени (исходя из ставки рефинансирования - 6,5%). Величина пеней за указанный период равна 2 167,29 руб. (476 349 руб. x 6,5% / 300 x 21 дн.).
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Пример 4. Применяющее УСНО учреждение авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года в размере 476 349 руб. перечислило в бюджет лишь 15 ноября. Период просрочки платежа в этом случае составляет 21 день, за которые учреждению были начислены пени (исходя из ставки рефинансирования - 6,5%). Величина пеней за указанный период равна 2 167,29 руб. (476 349 руб. x 6,5% / 300 x 21 дн.).