Начисление НДС с безвозмездно оказанных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление НДС с безвозмездно оказанных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору с заказчиком организация закупает и безвозмездно распространяет сувениры с логотипом продукции заказчика. Стоимость за единицу сувениров как выше 300 руб., так и ниже. Стоимость включается вместе с услугами в акт оказания услуг. Необходимо ли начислять НДС 5% при безвозмездной передаче рекламных сувениров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (уплачивает НДС по ставке 5%) оказывает услуги по продвижению товара. В рамках договора с заказчиком организация самостоятельно закупает, а затем безвозмездно распространяет неограниченному кругу сувениры, обладающие потребительской ценностью (ручки, бейсболки), с логотипом продукции заказчика. Стоимость за единицу раздаваемых безвозмездно сувениров как выше 300 руб., так и ниже этой суммы. Стоимость сувениров включается вместе с услугами по проведению рекламной кампании в акт оказания услуг, выставляемый заказчику, и облагается НДС по ставке 5%. Должна ли организация дополнительно начислять НДС 5% при безвозмездной передаче рекламных сувениров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (уплачивает НДС по ставке 5%) оказывает услуги по продвижению товара. В рамках договора с заказчиком организация самостоятельно закупает, а затем безвозмездно распространяет неограниченному кругу сувениры, обладающие потребительской ценностью (ручки, бейсболки), с логотипом продукции заказчика. Стоимость за единицу раздаваемых безвозмездно сувениров как выше 300 руб., так и ниже этой суммы. Стоимость сувениров включается вместе с услугами по проведению рекламной кампании в акт оказания услуг, выставляемый заказчику, и облагается НДС по ставке 5%. Должна ли организация дополнительно начислять НДС 5% при безвозмездной передаче рекламных сувениров?
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Начислите НДС с рыночной стоимости безвозмездно оказанных услуг (без учета НДС) на дату их оказания в соответствии с актом об оказании услуг (другим первичным документом, подтверждающим оказание услуг) (п. 2 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислите НДС с рыночной стоимости безвозмездно оказанных услуг (без учета НДС) на дату их оказания в соответствии с актом об оказании услуг (другим первичным документом, подтверждающим оказание услуг) (п. 2 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах;
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.
Статья: НДС при предоставлении работникам парковочных мест
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Таким образом, из вышеприведенных разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что как при возмездном, так и при безвозмездном оказании своим сотрудникам услуг по предоставлению им парковочных мест организация должна исчислить НДС с рыночной стоимости таких услуг, которая будет равна стоимости, которую организация платит за аренду этих парковочных мест. Соответственно, начисление НДС не приведет у организации к увеличению налоговой нагрузки. Ведь, начислив налог, она примет к вычету предъявленный ей арендодателем НДС в той же сумме.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Таким образом, из вышеприведенных разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что как при возмездном, так и при безвозмездном оказании своим сотрудникам услуг по предоставлению им парковочных мест организация должна исчислить НДС с рыночной стоимости таких услуг, которая будет равна стоимости, которую организация платит за аренду этих парковочных мест. Соответственно, начисление НДС не приведет у организации к увеличению налоговой нагрузки. Ведь, начислив налог, она примет к вычету предъявленный ей арендодателем НДС в той же сумме.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС предоставление работникам бесплатного питания
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно не исчислял НДС с услуг по предоставлению бесплатного питания сотрудникам. Было указано, что данная операция подлежит обложению НДС в общем порядке.
Облагается ли НДС предоставление работникам бесплатного питания
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно не исчислял НДС с услуг по предоставлению бесплатного питания сотрудникам. Было указано, что данная операция подлежит обложению НДС в общем порядке.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
Статья: Подарки детям сотрудников к Новому году
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Надо ли при передаче подарков, закупленных организацией детям сотрудников на Новый год, начислять НДС? Если да, составляют ли в указанном случае счета-фактуры?
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Надо ли при передаче подарков, закупленных организацией детям сотрудников на Новый год, начислять НДС? Если да, составляют ли в указанном случае счета-фактуры?
Статья: Новости от 13.12.2024
("Главная книга", 2025, N 1)При оказании услуг общепита исполнитель вправе предложить потребителю приобрести дополнительные услуги, например по организации досуга. При этом посетителю должна быть предоставлена вся необходимая информация о таких услугах, в том числе однозначно указан их возмездный или безвозмездный характер.
("Главная книга", 2025, N 1)При оказании услуг общепита исполнитель вправе предложить потребителю приобрести дополнительные услуги, например по организации досуга. При этом посетителю должна быть предоставлена вся необходимая информация о таких услугах, в том числе однозначно указан их возмездный или безвозмездный характер.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также являются реализацией.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также являются реализацией.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 12 Постановления указано: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без взимания с него отдельной платы облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 12 Постановления указано: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без взимания с него отдельной платы облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность по уплате НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) возникает в том налоговом периоде, когда фактически имела место отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность по уплате НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) возникает в том налоговом периоде, когда фактически имела место отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг).