Схемы по возмещению ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Схемы по возмещению ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<1> Например, В.Е. Родыгина отмечает, что цифровизация позволяет эффективно противодействовать одному из главных вызовов в области налогового администрирования последнего десятилетия - применению налогоплательщиками различных схем уклонения от уплаты налогов, незаконному возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета. См.: Родыгина В.Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы // Финансовое право. 2018. N 9. С. 31.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<1> Например, В.Е. Родыгина отмечает, что цифровизация позволяет эффективно противодействовать одному из главных вызовов в области налогового администрирования последнего десятилетия - применению налогоплательщиками различных схем уклонения от уплаты налогов, незаконному возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета. См.: Родыгина В.Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы // Финансовое право. 2018. N 9. С. 31.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров. Налоговый орган сделал вывод, что предприниматель участвует в схеме, создающей формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды, и отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что контрагенты предпринимателя, приобретавшие ввезенный товар для перепродажи, не отражают в первичных налоговых декларациях данные о приобретении и реализации товаров. Суд установил, что предприниматель отражал в налоговой отчетности все необходимые операции по реализации товара. Предприниматель подтвердил реальность хозяйственных операций: хранения товаров, их транспортировки и реализации. Суд принял во внимание, что внешнеторговый контракт, в рамках исполнения которого ввезены товары, снят с валютного контроля в уполномоченном банке, что свидетельствует о надлежащем исполнении обязательств сторонами международной сделки. Более того, налоговый орган не установил обстоятельств, которые свидетельствуют о взаимозависимости и подконтрольности предпринимателя и его российских контрагентов. Суд указал, что претензии налогового органа к контрагентам второго и последующего звена сами по себе не могут служить основанием для возложения негативных налоговых последствий на налогоплательщика, поэтому отказ в возмещении НДС неправомерен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров. Налоговый орган сделал вывод, что предприниматель участвует в схеме, создающей формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды, и отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что контрагенты предпринимателя, приобретавшие ввезенный товар для перепродажи, не отражают в первичных налоговых декларациях данные о приобретении и реализации товаров. Суд установил, что предприниматель отражал в налоговой отчетности все необходимые операции по реализации товара. Предприниматель подтвердил реальность хозяйственных операций: хранения товаров, их транспортировки и реализации. Суд принял во внимание, что внешнеторговый контракт, в рамках исполнения которого ввезены товары, снят с валютного контроля в уполномоченном банке, что свидетельствует о надлежащем исполнении обязательств сторонами международной сделки. Более того, налоговый орган не установил обстоятельств, которые свидетельствуют о взаимозависимости и подконтрольности предпринимателя и его российских контрагентов. Суд указал, что претензии налогового органа к контрагентам второго и последующего звена сами по себе не могут служить основанием для возложения негативных налоговых последствий на налогоплательщика, поэтому отказ в возмещении НДС неправомерен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Суд указал на наличие установленной в законодательстве о банкротстве презумпции, согласно которой вина контролирующих должника лиц презюмируется в случае, если размер фискальных требований составляет более половины требований кредиторов третьей очереди. Суд установил, что именно действия бывших руководителей должника по организации схемы незаконного возмещения НДС повлекли доначисление должнику обязательных платежей, что в конечном итоге причинило вред имущественным правам уполномоченного органа. Суд удовлетворил требования конкурсного управляющего о привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Суд указал на наличие установленной в законодательстве о банкротстве презумпции, согласно которой вина контролирующих должника лиц презюмируется в случае, если размер фискальных требований составляет более половины требований кредиторов третьей очереди. Суд установил, что именно действия бывших руководителей должника по организации схемы незаконного возмещения НДС повлекли доначисление должнику обязательных платежей, что в конечном итоге причинило вред имущественным правам уполномоченного органа. Суд удовлетворил требования конкурсного управляющего о привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 29.08.2003 N БГ-3-06/479
(ред. от 21.10.2004)
"О частичном изменении Приказа МНС России от 27.12.2000 N БГ-3-03/461"2.2. Представлять в Рабочую группу МНС России по вопросам мониторинга схем неправомерного возмещения НДС и организации контрольной работы налоговых органов, направленной на предотвращение неправомерного возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 15.10.2002 N БГ-3-06/573, информацию в отношении налогоплательщиков-экспортеров, состоящих на налоговом учете в Инспекциях МНС России по г. Москве N 1, N 4, N 5, N 6, N 9, N 10, N 29 и заявивших к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) НДС в сумме свыше 5 млн. рублей.
(ред. от 21.10.2004)
"О частичном изменении Приказа МНС России от 27.12.2000 N БГ-3-03/461"2.2. Представлять в Рабочую группу МНС России по вопросам мониторинга схем неправомерного возмещения НДС и организации контрольной работы налоговых органов, направленной на предотвращение неправомерного возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 15.10.2002 N БГ-3-06/573, информацию в отношении налогоплательщиков-экспортеров, состоящих на налоговом учете в Инспекциях МНС России по г. Москве N 1, N 4, N 5, N 6, N 9, N 10, N 29 и заявивших к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) НДС в сумме свыше 5 млн. рублей.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общая схема НДС-возмещения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общая схема НДС-возмещения
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);