Начисление и выплата премий после увольнения
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление и выплата премий после увольнения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Форма расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Согласно п. 21.1 данного Порядка раздел 3 РСВ заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений. Уволенные работники сохраняют статус застрахованного лица, если выплаты, начисленные после их увольнения, относятся к периоду работы (например, доначисленная заработная плата, премии). Такие выплаты отражаются в разделе 3 Расчета. Данные разъяснения содержатся, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2018 N 27-15/270283 и письме ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-11/23628@."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы по доптарифу на выплаты уволенному работнику
(КонсультантПлюс, 2024)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
(КонсультантПлюс, 2024)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии после увольнения: современная судебная практика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Проблема выплаты премий, заработанных до увольнения, но начисляемых после увольнения, известна давно. Она обычно касается квартальных и годовых премий. Работник, отработавший весь период (квартал или год), рассчитывает на получение премии. Но если он увольняется до даты начисления премии (например, увольняется 1 - 4-го числа, а премия начисляется 5-го числа), то нередко бывший работодатель в выплате такой премии работнику уже отказывает.
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Проблема выплаты премий, заработанных до увольнения, но начисляемых после увольнения, известна давно. Она обычно касается квартальных и годовых премий. Работник, отработавший весь период (квартал или год), рассчитывает на получение премии. Но если он увольняется до даты начисления премии (например, увольняется 1 - 4-го числа, а премия начисляется 5-го числа), то нередко бывший работодатель в выплате такой премии работнику уже отказывает.
Статья: Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Однако в 2018 г. ФНС разъясняла, что если в последние 3 месяца отчетного периода, за который представляется расчет, организация начисляла какие-то выплаты уволенному в прошлом периоде работнику, то сведения о нем нужно включить в состав раздела 3 расчета <7>. Получается, что в целях заполнения РСВ неработающий человек рассматривается как застрахованное лицо по ОПС, ОМС и ВНиМ. С вопросом о том, не изменилась ли позиция ФНС по этому вопросу или она актуальна, только когда выплаты бывшим работникам являются объектом обложения взносами (например, при выплате после увольнения премии, начисленной за период его работы в организации), мы обратились к специалисту ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Однако в 2018 г. ФНС разъясняла, что если в последние 3 месяца отчетного периода, за который представляется расчет, организация начисляла какие-то выплаты уволенному в прошлом периоде работнику, то сведения о нем нужно включить в состав раздела 3 расчета <7>. Получается, что в целях заполнения РСВ неработающий человек рассматривается как застрахованное лицо по ОПС, ОМС и ВНиМ. С вопросом о том, не изменилась ли позиция ФНС по этому вопросу или она актуальна, только когда выплаты бывшим работникам являются объектом обложения взносами (например, при выплате после увольнения премии, начисленной за период его работы в организации), мы обратились к специалисту ФНС.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Выплачивать компенсационные начисления отдельной операцией от прочих выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее). При выплате компенсационных начислений сверх установленных размеров индексации указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +БXXX.YY+ (где XXX.YY - сумма компенсационных начислений в пределах установленных размеров индексации).
<Информация> Минфина России
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"В эту статью также включаются изменения за отчетный период величины оценочных обязательств по оплачиваемым отпускам работникам, по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат (вознаграждения по итогам года, премии, бонусы и т.п.), в виде выходных пособий и иных выплат при расторжении трудового договора, по обеспечению вознаграждений работников после расторжения трудового договора с организацией в виде пенсий, страховых и иных выплат и т.п.
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"В эту статью также включаются изменения за отчетный период величины оценочных обязательств по оплачиваемым отпускам работникам, по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат (вознаграждения по итогам года, премии, бонусы и т.п.), в виде выходных пособий и иных выплат при расторжении трудового договора, по обеспечению вознаграждений работников после расторжения трудового договора с организацией в виде пенсий, страховых и иных выплат и т.п.