Можно ли совмещать ЕНВД и патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли совмещать ЕНВД и патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Правда, есть давние разъяснения Минфина, по которым ИП без работников, совмещающий УСН с вмененкой, мог сам решить, уменьшить на всю сумму взносов за себя налог при УСН либо ЕНВД <10>. Но единого подхода не было и тогда. Полагаем, что сейчас, во избежание претензий налоговой, безопаснее и в этом случае взносы распределять и уменьшать налог при УСН/ПСН на соответствующую долю, а не на всю сумму взносов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Правда, есть давние разъяснения Минфина, по которым ИП без работников, совмещающий УСН с вмененкой, мог сам решить, уменьшить на всю сумму взносов за себя налог при УСН либо ЕНВД <10>. Но единого подхода не было и тогда. Полагаем, что сейчас, во избежание претензий налоговой, безопаснее и в этом случае взносы распределять и уменьшать налог при УСН/ПСН на соответствующую долю, а не на всю сумму взносов.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Правда, есть давние разъяснения Минфина, в которых ведомство приходило к выводу, что ИП без работников, совмещающий УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, вправе самостоятельно определять порядок уменьшения налогов по спецрежимам на взносы за себя <17>. А в более поздних разъяснениях Минфин разрешил ИП, совмещающему патент (без работников) и УСН (с работниками), уменьшать патент на всю сумму взносов за себя, а налог при УСН - только на взносы за работников с учетом ограничения в 50% <18>. То есть такой подход тоже возможен. Но имейте в виду, что уменьшение спецрежимных налогов на взносы ИП за себя без распределения в итоге все-таки может привести к налоговому спору.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Правда, есть давние разъяснения Минфина, в которых ведомство приходило к выводу, что ИП без работников, совмещающий УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, вправе самостоятельно определять порядок уменьшения налогов по спецрежимам на взносы за себя <17>. А в более поздних разъяснениях Минфин разрешил ИП, совмещающему патент (без работников) и УСН (с работниками), уменьшать патент на всю сумму взносов за себя, а налог при УСН - только на взносы за работников с учетом ограничения в 50% <18>. То есть такой подход тоже возможен. Но имейте в виду, что уменьшение спецрежимных налогов на взносы ИП за себя без распределения в итоге все-таки может привести к налоговому спору.