Мораторные проценты в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторные проценты в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в бухучете кредитной организации задолженности физлица по кредитному договору и списании (возврате) денежных средств по нему после введения реструктуризации долгов гражданина.
(Письмо Банка России от 05.07.2016 N 41-2-7/941)В соответствии со статьей 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.
(Письмо Банка России от 05.07.2016 N 41-2-7/941)В соответствии со статьей 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону "О реструктуризации кредитных организаций"
(Тосунян Г.А., Викулин А.Ю.)
("Дело", 2000)Начисление процентов на сумму предъявленных требований по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам в период действия моратория производится в порядке, установленном пп. 3.5, 3.9 Положения Банка России от 26 июня 1998 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с учетом изменений и дополнений), по ставке рефинансирования Банка России, действующей на дату введения моратория.
(Тосунян Г.А., Викулин А.Ю.)
("Дело", 2000)Начисление процентов на сумму предъявленных требований по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам в период действия моратория производится в порядке, установленном пп. 3.5, 3.9 Положения Банка России от 26 июня 1998 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с учетом изменений и дополнений), по ставке рефинансирования Банка России, действующей на дату введения моратория.
Судебная практика
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 19.11.1999 N 317-Т
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"Начисление процентов на сумму предъявленных требований по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам в период действия моратория производится в порядке, установленном пунктами 3.5, 3.9 Положения Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и дополнений), по ставке рефинансирования Банка России, действующей на дату введения моратория.
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"Начисление процентов на сумму предъявленных требований по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам в период действия моратория производится в порядке, установленном пунктами 3.5, 3.9 Положения Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и дополнений), по ставке рефинансирования Банка России, действующей на дату введения моратория.
"Проценты и иные платежи по кредитному договору: монография"
(Михеева И.Е.)
("Юстицинформ", 2019)Как разъяснил Банк России в своем письме, "...при отражении в бухгалтерском учете мораторных процентов кредитной организации следует руководствоваться пунктом 15.1 Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" и признавать соответствующие доходы по факту поступления денежных средств в Отчете о финансовых результатах по символам подраздела 4 "Неустойки (штрафы, пени)" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" <149>.
(Михеева И.Е.)
("Юстицинформ", 2019)Как разъяснил Банк России в своем письме, "...при отражении в бухгалтерском учете мораторных процентов кредитной организации следует руководствоваться пунктом 15.1 Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" и признавать соответствующие доходы по факту поступления денежных средств в Отчете о финансовых результатах по символам подраздела 4 "Неустойки (штрафы, пени)" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" <149>.
Статья: Методика учета операций по ипотечному кредитованию физических лиц
(Майорова Е.)
("Бухгалтерия и банки", 2006, N 8)Если в кредитном договоре оговорен срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение ипотечного кредита не допускается.
(Майорова Е.)
("Бухгалтерия и банки", 2006, N 8)Если в кредитном договоре оговорен срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение ипотечного кредита не допускается.
Статья: Возврат товара, приобретенного в кредит
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)С другой стороны, покупателю при такой схеме расчетов нужно иметь в виду, что перечисление магазином денег в банк не означает автоматического погашения всей задолженности клиента-покупателя и прекращения действия кредитного договора. Поэтому, даже если магазин добросовестно исполнил свою обязанность и вернул деньги в банк, покупатель все равно должен проследить за тем, чтобы все условия кредитного договора были исполнены, и принять необходимые меры, в том числе совершить все предусмотренные договором действия, которые могут понадобиться для того, чтобы банк засчитал возвращенную магазином сумму как досрочное погашение кредита (с учетом возможных условий договора о моратории на досрочное погашение). В противном случае он вполне может "попасть" не только на "лишние" проценты, но и на штрафные санкции. Так что главный совет покупателю в этой ситуации - внимательно изучить кредитный договор, проверить, поступили ли деньги от магазина в банк, и урегулировать с банком все вопросы досрочного погашения, исполнения или расторжения кредитного договора.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)С другой стороны, покупателю при такой схеме расчетов нужно иметь в виду, что перечисление магазином денег в банк не означает автоматического погашения всей задолженности клиента-покупателя и прекращения действия кредитного договора. Поэтому, даже если магазин добросовестно исполнил свою обязанность и вернул деньги в банк, покупатель все равно должен проследить за тем, чтобы все условия кредитного договора были исполнены, и принять необходимые меры, в том числе совершить все предусмотренные договором действия, которые могут понадобиться для того, чтобы банк засчитал возвращенную магазином сумму как досрочное погашение кредита (с учетом возможных условий договора о моратории на досрочное погашение). В противном случае он вполне может "попасть" не только на "лишние" проценты, но и на штрафные санкции. Так что главный совет покупателю в этой ситуации - внимательно изучить кредитный договор, проверить, поступили ли деньги от магазина в банк, и урегулировать с банком все вопросы досрочного погашения, исполнения или расторжения кредитного договора.
Вопрос: ...Предусмотрен пятилетний мораторий на применение 0% ставки по налогу на прибыль в случае перехода на ставку 20%. Есть ли исключения? Образовательная организация соответствовала условиям, кроме момента, когда доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми не учитывались в доходах для определения 90%.
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
Вопрос: Об отражении в бухучете кредитной организации мораторных процентов, начисляемых за период проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве.
(Письмо Банка России от 14.08.2017 N 18-1-1-6/1035)Вопрос: Об отражении в бухучете кредитной организации мораторных процентов, начисляемых за период проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве.
(Письмо Банка России от 14.08.2017 N 18-1-1-6/1035)Вопрос: Об отражении в бухучете кредитной организации мораторных процентов, начисляемых за период проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Статья: Мораторные проценты - что это такое и как их отражать в учете банка?
(Парфенов К.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, N 7)Ну хорошо, с сутью дела разобрались. Теперь давайте разбираться с бухгалтерским учетом этих самых мораторных процентов.
(Парфенов К.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, N 7)Ну хорошо, с сутью дела разобрались. Теперь давайте разбираться с бухгалтерским учетом этих самых мораторных процентов.
Вопрос: Вправе ли залогодержатель получить из стоимости заложенного имущества причитающиеся ему мораторные проценты преимущественно перед другими кредиторами третьей очереди? Подлежат ли мораторные проценты начислению на сумму процентов за пользование кредитом?
(Консультация эксперта, 2022)Проценты за пользование кредитом по смыслу ст. 819 Гражданского кодекса РФ относятся к телу основного долга и не являются штрафными санкциями. В упомянутом выше Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ N 303-ЭС20-10154(2) также сделан акцент на то, что мораторные проценты начисляются не только на сумму основного долга по кредиту, но и на сумму процентов по нему.
(Консультация эксперта, 2022)Проценты за пользование кредитом по смыслу ст. 819 Гражданского кодекса РФ относятся к телу основного долга и не являются штрафными санкциями. В упомянутом выше Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ N 303-ЭС20-10154(2) также сделан акцент на то, что мораторные проценты начисляются не только на сумму основного долга по кредиту, но и на сумму процентов по нему.
Вопрос: Отвечает ли поручитель за обязательства заемщика-должника по уплате мораторных процентов?
(Консультация эксперта, 2019)Верховный Суд РФ в Определении от 10.12.2018 N 305-ЭС18-12827 по делу N А40-134515/2017 указал на то, что кредитор вправе претендовать на получение компенсации с поручителя, отвечающего солидарно с основным должником, за неправомерное пользование основным должником денежными средствами в размере мораторных процентов, поскольку период их начисления приходится на процедуры банкротства основного должника.
(Консультация эксперта, 2019)Верховный Суд РФ в Определении от 10.12.2018 N 305-ЭС18-12827 по делу N А40-134515/2017 указал на то, что кредитор вправе претендовать на получение компенсации с поручителя, отвечающего солидарно с основным должником, за неправомерное пользование основным должником денежными средствами в размере мораторных процентов, поскольку период их начисления приходится на процедуры банкротства основного должника.
Статья: Возврат товара, приобретенного в кредит
(Лопатовская Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Напомним, что с принятием Закона N 353-ФЗ в кредитном договоре ни в коем случае не должно быть условия о моратории на досрочное погашение кредита. В противном случае покупатель может "попасть" не только на "лишние" проценты, но и на штрафные санкции. Покупателю следует внимательно изучить кредитный договор, проверить, поступили ли деньги от магазина в банк, и урегулировать с ним все вопросы досрочного погашения, исполнения или расторжения кредитного договора.
(Лопатовская Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Напомним, что с принятием Закона N 353-ФЗ в кредитном договоре ни в коем случае не должно быть условия о моратории на досрочное погашение кредита. В противном случае покупатель может "попасть" не только на "лишние" проценты, но и на штрафные санкции. Покупателю следует внимательно изучить кредитный договор, проверить, поступили ли деньги от магазина в банк, и урегулировать с ним все вопросы досрочного погашения, исполнения или расторжения кредитного договора.
Статья: К вопросу оценки рыночной стоимости прав (требований) по денежным обязательствам
(Лебединский В.И., Ильин М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)- распределение суммы долга между основной суммой, штрафами, пенями, неустойками, судебными пошлинами и мораторными процентами и иными составляющими (при наличии);
(Лебединский В.И., Ильин М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)- распределение суммы долга между основной суммой, штрафами, пенями, неустойками, судебными пошлинами и мораторными процентами и иными составляющими (при наличии);