Момент определения налоговой базы по услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент определения налоговой базы по услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющей организацией.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65084)Вопрос: Организация является управляющей организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирными домами (далее по тексту - МКД). С 01.01.2025 в соответствии с ч. 1 ст. 145 НК РФ организация стала плательщиком НДС по ставке 5%.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65084)Вопрос: Организация является управляющей организацией, осуществляющей деятельность по управлению многоквартирными домами (далее по тексту - МКД). С 01.01.2025 в соответствии с ч. 1 ст. 145 НК РФ организация стала плательщиком НДС по ставке 5%.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"16. Положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"16. Положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров.
Постановление Правительства РФ от 10.10.2019 N 1308
"Об утверждении Правил применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"17. При реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям, являющимся иностранными, моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором собраны полный пакет документов, предусмотренных пунктом 14 настоящих Правил, или документы, предусмотренные пунктом 15 настоящих Правил. В случае если такие документы не собраны в течение 365 дней со дня поставки указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором истекает указанный срок, а сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 20 (10) процентов, кроме случаев освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса.
"Об утверждении Правил применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"17. При реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям, являющимся иностранными, моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором собраны полный пакет документов, предусмотренных пунктом 14 настоящих Правил, или документы, предусмотренные пунктом 15 настоящих Правил. В случае если такие документы не собраны в течение 365 дней со дня поставки указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) и имущественным правам является последнее число квартала, в котором истекает указанный срок, а сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 20 (10) процентов, кроме случаев освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)При сдаче в аренду имущества объект обложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)При сдаче в аренду имущества объект обложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Вместе с тем Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок вычетов НДС по услугам, облагаемым по ставке 0%. Так, НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для международной перевозки, можно заявить к вычету только на момент определения налоговой базы по услугам перевозки. То есть на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0% в отношении услуг перевозки <29>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Вместе с тем Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок вычетов НДС по услугам, облагаемым по ставке 0%. Так, НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для международной перевозки, можно заявить к вычету только на момент определения налоговой базы по услугам перевозки. То есть на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0% в отношении услуг перевозки <29>.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС по посредническим услугам такой же, как и при оказании других услуг: на день получения предоплаты за посреднические услуги и на день оказания такой услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Момент определения налоговой базы по НДС по посредническим услугам такой же, как и при оказании других услуг: на день получения предоплаты за посреднические услуги и на день оказания такой услуги (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 7. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 7. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности момента определения налоговой базы при оказании услуг с длительным производственным циклом. Это услуги, которые имеют цикл производства свыше шести месяцев и поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности момента определения налоговой базы при оказании услуг с длительным производственным циклом. Это услуги, которые имеют цикл производства свыше шести месяцев и поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В числе операций, для которых Кодексом установлены особые правила определения НДС-вычетов, фигурируют как раз и услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Они тоже облагаются НДС по ставке 0% <27>. А особый порядок принятия к вычету входного НДС у гостиниц заключается в том, что моментом определения налоговой базы по указанным услугам является последнее число каждого налогового периода. То есть квартала, в котором фактически реализованы гостиничные услуги <28>. Поэтому именно в последнее число такого квартала входной НДС, относящийся к этим услугам, принимается к вычету <29>. Так что опасно переносить вычеты на более поздние сроки. Правило 3 лет здесь не действует.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В числе операций, для которых Кодексом установлены особые правила определения НДС-вычетов, фигурируют как раз и услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Они тоже облагаются НДС по ставке 0% <27>. А особый порядок принятия к вычету входного НДС у гостиниц заключается в том, что моментом определения налоговой базы по указанным услугам является последнее число каждого налогового периода. То есть квартала, в котором фактически реализованы гостиничные услуги <28>. Поэтому именно в последнее число такого квартала входной НДС, относящийся к этим услугам, принимается к вычету <29>. Так что опасно переносить вычеты на более поздние сроки. Правило 3 лет здесь не действует.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 7. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 7. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Вопрос: О предложении по отмене момента определения налоговой базы по НДС на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) для строительной отрасли или в целом для всех налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-04/82761)Вопрос: О предложении по отмене момента определения налоговой базы по НДС на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) для строительной отрасли или в целом для всех налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-04/82761)Вопрос: О предложении по отмене момента определения налоговой базы по НДС на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) для строительной отрасли или в целом для всех налогоплательщиков.