Ндс при особом переходе права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при особом переходе права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип социальной справедливости в решениях судов ЕС и ЕАЭС по вопросам налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Рассмотрев конструктивные особенности НДС, Суд ЕАЭС (Большая коллегия Суда ЕАЭС) заключил, что положения Договора ЕАЭС не содержат дополнительных условий, при наличии которых косвенные налоги, в том числе НДС, подлежат уплате при передаче товаров в рамках одного юридического лица, при этом цель такой передачи (для дальнейшей реализации или для собственного потребления) правового значения не имеет, поскольку передача товара в пределах одного юридического лица с правовой точки зрения сама по себе не влечет перехода права собственности.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Рассмотрев конструктивные особенности НДС, Суд ЕАЭС (Большая коллегия Суда ЕАЭС) заключил, что положения Договора ЕАЭС не содержат дополнительных условий, при наличии которых косвенные налоги, в том числе НДС, подлежат уплате при передаче товаров в рамках одного юридического лица, при этом цель такой передачи (для дальнейшей реализации или для собственного потребления) правового значения не имеет, поскольку передача товара в пределах одного юридического лица с правовой точки зрения сама по себе не влечет перехода права собственности.
Вопрос: Организация по договору купли-продажи продала объект недвижимости в сентябре 2024 г. без предоплаты. Право собственности на покупателя зарегистрировано в ноябре 2024 г. без передаточного акта, который составлен в январе 2025 г. В какой момент продавцу определить налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 167 НК РФ в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного п. 16 ст. 167 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 167 НК РФ в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного п. 16 ст. 167 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Во-вторых, переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга предусматривается не во всех лизинговых договорах и поэтому устанавливать особый порядок вычетов налога на добавленную стоимость при наличии факта перехода права собственности на предмет лизинга представляется нецелесообразным.
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Во-вторых, переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга предусматривается не во всех лизинговых договорах и поэтому устанавливать особый порядок вычетов налога на добавленную стоимость при наличии факта перехода права собственности на предмет лизинга представляется нецелесообразным.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.12. ООО (применяет УСН и уплачивает НДС по ставке 5%) по договору поставки отгружает продукцию покупателю. В договоре особый порядок перехода права собственности не установлен, поэтому право собственности переходит к покупателю в общем порядке - в момент отгрузки продукции со склада ООО.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.12. ООО (применяет УСН и уплачивает НДС по ставке 5%) по договору поставки отгружает продукцию покупателю. В договоре особый порядок перехода права собственности не установлен, поэтому право собственности переходит к покупателю в общем порядке - в момент отгрузки продукции со склада ООО.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Причем касалось это и случая, когда условия вычета НДС по оплаченным авансом товарам не возникали у покупателя в периоде отгрузки товаров продавцом не в силу каких-то, говоря словами Определения КС РФ, "организационных дефектов в экономической деятельности" покупателя, а совершенно правомерно. Имеется в виду ситуация, в которой в силу договора право собственности на товар переходило от продавца к покупателю в особом порядке - на складе находящегося в другом городе покупателя. К покупателю товар поступил в следующем после отгрузки его продавцом налоговом периоде. Поскольку до этого покупатель не мог, не нарушив правила бухгалтерского учета, принять товар к учету в периоде отгрузки его продавцом, то он и не мог принять НДС по нему (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но, как указал суд, покупатель все равно обязан восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку, даже если в этом периоде у покупателя не возникло право на вычет НДС по приобретенным товарам (Постановление Пятнадцатого ААС от 05.04.2021 N 15АП-3226/2021 по делу N А32-31892/2020, поддержанное АС Северо-Кавказского округа и "отказным" Определением судьи ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Причем касалось это и случая, когда условия вычета НДС по оплаченным авансом товарам не возникали у покупателя в периоде отгрузки товаров продавцом не в силу каких-то, говоря словами Определения КС РФ, "организационных дефектов в экономической деятельности" покупателя, а совершенно правомерно. Имеется в виду ситуация, в которой в силу договора право собственности на товар переходило от продавца к покупателю в особом порядке - на складе находящегося в другом городе покупателя. К покупателю товар поступил в следующем после отгрузки его продавцом налоговом периоде. Поскольку до этого покупатель не мог, не нарушив правила бухгалтерского учета, принять товар к учету в периоде отгрузки его продавцом, то он и не мог принять НДС по нему (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но, как указал суд, покупатель все равно обязан восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку, даже если в этом периоде у покупателя не возникло право на вычет НДС по приобретенным товарам (Постановление Пятнадцатого ААС от 05.04.2021 N 15АП-3226/2021 по делу N А32-31892/2020, поддержанное АС Северо-Кавказского округа и "отказным" Определением судьи ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров независимо от наличия в договоре поставки условия о переходе права собственности в особом порядке (после оплаты) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров независимо от наличия в договоре поставки условия о переходе права собственности в особом порядке (после оплаты) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850) <**>.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например о его переходе после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например о его переходе после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2026)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности";
(Консультация эксперта, 2026)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности";
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается экспорт товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость проданных товаров формирует себестоимость продаж текущего отчетного периода. Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, то используется счет 45. В бухгалтерской учетной политике нужно отразить порядок учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту. Таможенные платежи учитываются на счете 44.
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость проданных товаров формирует себестоимость продаж текущего отчетного периода. Если экспортным контрактом предусмотрен особый переход права собственности на товар, то используется счет 45. В бухгалтерской учетной политике нужно отразить порядок учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту. Таможенные платежи учитываются на счете 44.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Если после вывоза товара надлежащего качества в ЕАЭС этот товар ввозится обратно в Россию в рамках новой сделки (обратной реализации), то такой ввоз товара облагается НДС по общим правилам. Например, это возможно, если покупатель из ЕАЭС не смог продать часть товаров и предложил продавцу из РФ выкупить их обратно. Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особых правил уплаты НДС в такой ситуации не предусматривает, в данном случае это будет обычная операция по ввозу товара из ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после вывоза товара надлежащего качества в ЕАЭС этот товар ввозится обратно в Россию в рамках новой сделки (обратной реализации), то такой ввоз товара облагается НДС по общим правилам. Например, это возможно, если покупатель из ЕАЭС не смог продать часть товаров и предложил продавцу из РФ выкупить их обратно. Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особых правил уплаты НДС в такой ситуации не предусматривает, в данном случае это будет обычная операция по ввозу товара из ЕАЭС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка налогового учета по операциям, связанным с возвратом покупателем некачественных товаров гл. 25 НК РФ не установлено.
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка налогового учета по операциям, связанным с возвратом покупателем некачественных товаров гл. 25 НК РФ не установлено.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Рубрика "НДС при реализации товаров по договорам с особыми условиями перехода права собственности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например, после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, есть ли в договоре особые условия о переходе права собственности на товары, например, после оплаты. В этом случае НДС к вычету можно поставить только после оплаты товара.