Модернизация нма усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация нма усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов;
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов;
Статья: Налоговый кодекс: какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Подпункты 2 и 45 п. 1 ст. 346.16
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Подпункты 2 и 45 п. 1 ст. 346.16
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу" (далее - раздел II) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу" (далее - раздел II) Книги учета доходов и расходов заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Так, в частности, в перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (подп. 2).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Так, в частности, в перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (подп. 2).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Кроме того, в перечень УСН-затрат включили расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Кроме того, в перечень УСН-затрат включили расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и так далее независимо от размера остаточной стоимости НМА. Так вот, повышающий коэффициент применяется исключительно к первоначальной стоимости, которая формируется при приобретении (создании), изготовлении НМА с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. А модернизационные расходы учитываются без коэффициента.
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и так далее независимо от размера остаточной стоимости НМА. Так вот, повышающий коэффициент применяется исключительно к первоначальной стоимости, которая формируется при приобретении (создании), изготовлении НМА с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. А модернизационные расходы учитываются без коэффициента.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-07-11/103621 <Как упрощенцу, возводящему ОС своими силами, платить НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В заключение - о важных поправках для "доходно-расходных упрощенцев", внесенных в главный фискальный НПА Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ (нововведения заработали с начала 2026 года). Во-первых, в перечень УСН-затрат включили расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение НМА. И во-вторых, п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса "нарастили" подп. 45, позволяющим принять "иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса". Таким образом, перечень УСН-расходов стал открытым. Финансисты неоднократно, кивая на закрытый список "упрощенных" расходов, не позволяли спецрежимникам принять те или иные издержки (Письма от 06.08.2019 N 03-11-11/59072, от 26.08.2019 N 03-11-11/65390, от 23.03.2017 N 03-11-11/16982 и мн. др.). На то, что перечень УСН-расходов исчерпывающий и не подлежит расширительному толкованию, указывали и судьи (п. 13 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018; Постановление АС ЦО от 22.11.2018 N Ф10-5515/2017, одобренное высшими арбитрами). И вот свершилось: с этим неудобством наконец-то покончено.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)В заключение - о важных поправках для "доходно-расходных упрощенцев", внесенных в главный фискальный НПА Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ (нововведения заработали с начала 2026 года). Во-первых, в перечень УСН-затрат включили расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение НМА. И во-вторых, п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса "нарастили" подп. 45, позволяющим принять "иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса". Таким образом, перечень УСН-расходов стал открытым. Финансисты неоднократно, кивая на закрытый список "упрощенных" расходов, не позволяли спецрежимникам принять те или иные издержки (Письма от 06.08.2019 N 03-11-11/59072, от 26.08.2019 N 03-11-11/65390, от 23.03.2017 N 03-11-11/16982 и мн. др.). На то, что перечень УСН-расходов исчерпывающий и не подлежит расширительному толкованию, указывали и судьи (п. 13 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018; Постановление АС ЦО от 22.11.2018 N Ф10-5515/2017, одобренное высшими арбитрами). И вот свершилось: с этим неудобством наконец-то покончено.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут учитывать в налоговых расходах затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов в аналогичном порядке, применяемом к основным средствам", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут учитывать в налоговых расходах затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов в аналогичном порядке, применяемом к основным средствам", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Кроме того, в составе расходов по УСН можно будет учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Кроме того, в составе расходов по УСН можно будет учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел II книги учета заполните в соответствии с п. п. 18 - 38 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН. В нем вы ведете расчет затрат, которые можете учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде:
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел II книги учета заполните в соответствии с п. п. 18 - 38 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН. В нем вы ведете расчет затрат, которые можете учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде:
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Статья: Бюджетная и налоговая политика на 2025 - 2027 годы
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)С 2025 года заработает федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) - возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет на определенные расходы (на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств (ОС); на приобретение (создание) нематериальных активов (НМА); достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС и НМА) - федеральная часть налога может быть уменьшена до размера налога, исчисленного по ставке 3% (но не более 50% совокупности указанных расходов) с сохранением возможности амортизации данных объектов ОС и НМА.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)С 2025 года заработает федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) - возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет на определенные расходы (на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств (ОС); на приобретение (создание) нематериальных активов (НМА); достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС и НМА) - федеральная часть налога может быть уменьшена до размера налога, исчисленного по ставке 3% (но не более 50% совокупности указанных расходов) с сохранением возможности амортизации данных объектов ОС и НМА.