Мировое соглашение с налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение с налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признанный банкротом налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию. Суд установил, что налоговый орган заключил мировое соглашение с налогоплательщиком по погашению задолженности, при этом налоговый орган не обращался в суд с заявлением об участии в конкурсном производстве, не принимал меры к обращению взыскания на имущество налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, указав, что невключение задолженности в реестр требований кредиторов в совокупности с пропуском предусмотренных сроков взыскания налоговой задолженности приводит к утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признанный банкротом налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию. Суд установил, что налоговый орган заключил мировое соглашение с налогоплательщиком по погашению задолженности, при этом налоговый орган не обращался в суд с заявлением об участии в конкурсном производстве, не принимал меры к обращению взыскания на имущество налогоплательщика. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, указав, что невключение задолженности в реестр требований кредиторов в совокупности с пропуском предусмотренных сроков взыскания налоговой задолженности приводит к утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)
(КонсультантПлюс, 2024)ФНС России разъяснила вопросы заключения мирового соглашения налоговыми органами, в том числе с предоставлением налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
(КонсультантПлюс, 2024)ФНС России разъяснила вопросы заключения мирового соглашения налоговыми органами, в том числе с предоставлением налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Статья: Мировое соглашение в административном споре: проблемы теории и тенденции в правоприменительной практике
(Яковлева И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 1)Возможно заключение мирового соглашения и в налоговых спорах, что подтверждается письмом ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". Налоговый орган как представитель государства не обладает полномочиями освобождать другую сторону от обязательства. Однако он вправе заключить соглашение о примирении - дать налогоплательщику возможность погасить задолженность частями на протяжении определенного срока (ст. 64 НК РФ), изменить способ погашения. Положения ст. 78 НК РФ допускают возможность заключения соглашения о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налогов. Возможно также заключение мирового соглашения по налогам на добавленную стоимость, что подтверждают Определения Верховного Суда РФ от 03.05.2018 N 307-КГ18-4549 по делу N А21-4556/2017, от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 по делу N А40-51469/14.
(Яковлева И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 1)Возможно заключение мирового соглашения и в налоговых спорах, что подтверждается письмом ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". Налоговый орган как представитель государства не обладает полномочиями освобождать другую сторону от обязательства. Однако он вправе заключить соглашение о примирении - дать налогоплательщику возможность погасить задолженность частями на протяжении определенного срока (ст. 64 НК РФ), изменить способ погашения. Положения ст. 78 НК РФ допускают возможность заключения соглашения о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налогов. Возможно также заключение мирового соглашения по налогам на добавленную стоимость, что подтверждают Определения Верховного Суда РФ от 03.05.2018 N 307-КГ18-4549 по делу N А21-4556/2017, от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 по делу N А40-51469/14.
Нормативные акты
"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)Глава 15. ПРИМИРИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ. МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)Глава 15. ПРИМИРИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ. МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ