Расчетный метод налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов в части налога на прибыль, указав, что, поскольку реальность операций подтверждена, налогоплательщик имеет право на учет расходов по налогу на прибыль путем применения расчетного метода определения обязательств <3>, т.е. указал на необходимость определения действительного размера обязательств в данной ситуации.
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов в части налога на прибыль, указав, что, поскольку реальность операций подтверждена, налогоплательщик имеет право на учет расходов по налогу на прибыль путем применения расчетного метода определения обязательств <3>, т.е. указал на необходимость определения действительного размера обязательств в данной ситуации.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суд исходил из того, что реальное поступление в адрес общества ТМЦ, приобретенных у контрагентов, инспекцией не опровергнуто. Доказательств завышения затрат по приобретению ТМЦ применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика налоговым органом не представлено. В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения спорного объема товара, позиция инспекции, сводящаяся к полному непринятию соответствующих расходов для целей исчисления налога на прибыль и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств заявителя по налогу на прибыль, признана судом необоснованной, влекущей доначисление соответствующего налога в объеме большем, чем это установлено законом. Доводы налогового органа об умышленном характере налогового правонарушения не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции, поскольку сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием изменения порядка определения недоимки и взимания налога в относительно большем размере. Форма вины налогоплательщика имеет значение и учитывается при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суд исходил из того, что реальное поступление в адрес общества ТМЦ, приобретенных у контрагентов, инспекцией не опровергнуто. Доказательств завышения затрат по приобретению ТМЦ применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика налоговым органом не представлено. В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения спорного объема товара, позиция инспекции, сводящаяся к полному непринятию соответствующих расходов для целей исчисления налога на прибыль и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств заявителя по налогу на прибыль, признана судом необоснованной, влекущей доначисление соответствующего налога в объеме большем, чем это установлено законом. Доводы налогового органа об умышленном характере налогового правонарушения не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции, поскольку сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием изменения порядка определения недоимки и взимания налога в относительно большем размере. Форма вины налогоплательщика имеет значение и учитывается при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Довод общества о необходимости определения налоговых обязательств расчетным путем в порядке подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ судом также отклонен, поскольку этот способ подлежит применению в том случае, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции. В рассматриваемом случае материалами дела подтверждено, что АО "Новые Дороги" является лицом, которое контролирует деятельность организаций-участников схемы, является выгодоприобретателем и основателем схемы, формальный документооборот организован самим налогоплательщиком АО "Новые Дороги", юридические лица ООО "Новые Дороги УМР", ООО "Новые Дороги УСК", ООО "Новые Дороги ЭАД", ООО "СМП Альянс" осуществляют несамостоятельную деятельность в интересах АО "Новые Дороги". В связи с изложенным применение расчетного метода при определении налоговых обязательств недопустимо. По основанию доначисления налога на прибыль организаций в связи с неправомерным включением Обществом во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности по аффилированной организации ООО "Новые Дороги УМР" судом установлено следующее."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения заявленного объема товара, доводы ИФНС, сводящиеся к полному непринятию соответствующих расходов и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль, являются необоснованными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В условиях отсутствия доказательств, опровергающих факт реального приобретения заявленного объема товара, доводы ИФНС, сводящиеся к полному непринятию соответствующих расходов и невозможности применения расчетного метода при определении налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль, являются необоснованными.
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Налогоплательщик, который создал схемы с привлечением "технических" контрагентов, не имеет права на определение реальных налоговых обязательств по налогу на прибыль с использованием расчетного метода, однако может раскрыть действительные параметры сделки для перерасчета объема понесенных расходов.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Налогоплательщик, который создал схемы с привлечением "технических" контрагентов, не имеет права на определение реальных налоговых обязательств по налогу на прибыль с использованием расчетного метода, однако может раскрыть действительные параметры сделки для перерасчета объема понесенных расходов.
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Судами неоднократно отмечалось, что при определении сумм налога на прибыль организаций расчетным методом налоговый орган обязан определить не только доходы, но и расходы предприятий", - говорит Наталья Карасулова, налоговый юрист.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Судами неоднократно отмечалось, что при определении сумм налога на прибыль организаций расчетным методом налоговый орган обязан определить не только доходы, но и расходы предприятий", - говорит Наталья Карасулова, налоговый юрист.