Минфин учет расчетов с персоналом
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин учет расчетов с персоналом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в учете операции по предоставлению процентных займов работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Для целей бухгалтерского учета сумма займа, предоставленная работнику, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей бухгалтерского учета сумма займа, предоставленная работнику, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Как провести аудит расчетов с подотчетными лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Нормативные акты
Приказ Рособрнадзора от 27.02.2023 N 275
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2023 N 72957)В случае, если отдельные виды стимулирующих выплат, а также выплат компенсационного характера устанавливаются федеральными законами, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, расчет расходов на оплату труда осуществляется с учетом размера выплат, установленного указанными актами <26>.
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2023 N 72957)В случае, если отдельные виды стимулирующих выплат, а также выплат компенсационного характера устанавливаются федеральными законами, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, расчет расходов на оплату труда осуществляется с учетом размера выплат, установленного указанными актами <26>.
<Письмо> Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу")Отражение в учете обязательств, непосредственно связанных с реструктуризацией деятельности, в том числе обязательств по выплате выходных пособий при реструктуризации деятельности, регулируется федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.05.2018 N 124н, и включается в состав резерва по реструктуризации.
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу")Отражение в учете обязательств, непосредственно связанных с реструктуризацией деятельности, в том числе обязательств по выплате выходных пособий при реструктуризации деятельности, регулируется федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.05.2018 N 124н, и включается в состав резерва по реструктуризации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с оказанием ею услуги на безвозмездной основе?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с оказанием услуги на безвозмездной основе, в бухгалтерском учете признаются прочими расходами (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с оказанием услуги на безвозмездной основе, в бухгалтерском учете признаются прочими расходами (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за повторное нарушение Правил дорожного движения, уплаченный водителем и возмещенный организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма административного штрафа, возмещаемая организацией водителю за нарушение ПДД, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. В данном случае при признании расхода в учете делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма административного штрафа, возмещаемая организацией водителю за нарушение ПДД, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. В данном случае при признании расхода в учете делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация не формирует оценочное обязательство, вся сумма начисленных отпускных (в том числе по переходящим отпускам) отражается единовременно в месяце их начисления проводкой (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
(Консультация эксперта, 2026)Если организация не формирует оценочное обязательство, вся сумма начисленных отпускных (в том числе по переходящим отпускам) отражается единовременно в месяце их начисления проводкой (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается удержание излишне выплаченных работнику отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении?
(Консультация эксперта, 2026)При отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (Письмо Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10). Если в соответствии с учетной политикой отпускные были начислены за счет оценочного обязательства по оплате отпусков, то сторнировать нужно сумму, начисленную по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 70 (п. п. 8, 21, 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, разд. VI Рекомендации Р-23/2011-КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 11.11.2011).
(Консультация эксперта, 2026)При отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (Письмо Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10). Если в соответствии с учетной политикой отпускные были начислены за счет оценочного обязательства по оплате отпусков, то сторнировать нужно сумму, начисленную по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 70 (п. п. 8, 21, 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, разд. VI Рекомендации Р-23/2011-КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 11.11.2011).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его возвратом, если уплата процентов и погашение основной суммы займа производятся в течение срока действия договора займа путем ежемесячного удержания из заработной платы работника?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, финансовые вложения учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, финансовые вложения учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с выполнением СМР по строительству титульных ВЗиС, являются для подрядчика доходами от обычных видов деятельности и признаются на дату подписания акта приемки выполненных работ (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете такие доходы отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с выполнением СМР по строительству титульных ВЗиС, являются для подрядчика доходами от обычных видов деятельности и признаются на дату подписания акта приемки выполненных работ (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете такие доходы отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерском учете расчетов с работниками производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты с работником по исполнительным листам?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Бухгалтерские записи по операциям, связанным с расчетами с работником по исполнительным листам, производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Бухгалтерские записи по операциям, связанным с расчетами с работником по исполнительным листам, производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
Статья: Развитие методики расчета резервов по оплате труда в современных экономических условиях
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Для организаций бюджетной сферы Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н был утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу". Он применяется с 2021 года. В целях методологического сопровождения данного стандарта были разработаны Методические рекомендации по его применению (доведены письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576). Их третий раздел содержит порядок расчета резерва на оплату предстоящих отпусков с приведением конкретных формул.
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Для организаций бюджетной сферы Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н был утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу". Он применяется с 2021 года. В целях методологического сопровождения данного стандарта были разработаны Методические рекомендации по его применению (доведены письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576). Их третий раздел содержит порядок расчета резерва на оплату предстоящих отпусков с приведением конкретных формул.