Материальный ущерб налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Нормативные акты
Статья: Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
Статья: Пожар и его последствия: как учесть в целях налога на прибыль
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Причинение пожаром материального ущерба выражается в утрате или повреждении в результате возгорания имущества компании. Утрата или повреждение имущества пострадавшего лица признается в гражданском законодательстве реальным ущербом и рассматривается как убыток (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Причинение пожаром материального ущерба выражается в утрате или повреждении в результате возгорания имущества компании. Утрата или повреждение имущества пострадавшего лица признается в гражданском законодательстве реальным ущербом и рассматривается как убыток (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- возмещение материальных затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей или в связи с исполнением поручений работодателя;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- возмещение материальных затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей или в связи с исполнением поручений работодателя;
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ранее приняли к вычету НДС по недостающим и пришедшим в негодность материальным запасам, то не восстанавливайте его.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ранее приняли к вычету НДС по недостающим и пришедшим в негодность материальным запасам, то не восстанавливайте его.
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2026)Заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности, представил письменное согласие возместить ущерб в полном объеме и внес всю сумму возмещения наличными денежными средствами в кассу организации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности, представил письменное согласие возместить ущерб в полном объеме и внес всю сумму возмещения наличными денежными средствами в кассу организации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2026)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: Когда можно учесть убытки от хищений и чрезвычайных ситуаций и что для этого нужно?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Подтверждением данной позиции является постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу N А45-21326/2019. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания учла в расходах убытки от хищения товаров в магазине самообслуживания, не имея документов, подтверждающих отсутствие виновных в хищениях лиц. Из-за их отсутствия налоговики исключили недостачи из расходов, и суд их поддержал. Он указал, что для признания в расходах убытков от хищений, виновники которых не установлены, нужно документально подтвердить факт отсутствия виновных лиц. Это требование подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Однако компанией виновные в хищениях лица не устанавливались, объяснительные с материально ответственных лиц не брались. Представленные компанией документы о передаче товара в торговые залы и документы о недостаче данного товара (ИНВ-3, ИНВ-19) подтверждают лишь то, что товар поступил в магазины и в дальнейшем в ходе проведения инвентаризации выявлен как недостача. При этом данные документы не свидетельствуют об отсутствии виновных в недостаче лиц, а также о фактах хищений, виновники которых не установлены. Недостача имущества может возникнуть по вине сторонних юридических лиц (необеспечение договорных условий по поставке либо услуг по охране) или физических лиц (хищение, умышленные противоправные действия персонала организации или сторонних лиц). Поэтому при списании сумм материального ущерба, нанесенного недостачей, и возникает необходимость установить лицо, виновное в этом. И только если оно отсутствует (или не установлено), можно отнести соответствующие недостачи на расходы в целях налогообложения прибыли.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Подтверждением данной позиции является постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу N А45-21326/2019. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания учла в расходах убытки от хищения товаров в магазине самообслуживания, не имея документов, подтверждающих отсутствие виновных в хищениях лиц. Из-за их отсутствия налоговики исключили недостачи из расходов, и суд их поддержал. Он указал, что для признания в расходах убытков от хищений, виновники которых не установлены, нужно документально подтвердить факт отсутствия виновных лиц. Это требование подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Однако компанией виновные в хищениях лица не устанавливались, объяснительные с материально ответственных лиц не брались. Представленные компанией документы о передаче товара в торговые залы и документы о недостаче данного товара (ИНВ-3, ИНВ-19) подтверждают лишь то, что товар поступил в магазины и в дальнейшем в ходе проведения инвентаризации выявлен как недостача. При этом данные документы не свидетельствуют об отсутствии виновных в недостаче лиц, а также о фактах хищений, виновники которых не установлены. Недостача имущества может возникнуть по вине сторонних юридических лиц (необеспечение договорных условий по поставке либо услуг по охране) или физических лиц (хищение, умышленные противоправные действия персонала организации или сторонних лиц). Поэтому при списании сумм материального ущерба, нанесенного недостачей, и возникает необходимость установить лицо, виновное в этом. И только если оно отсутствует (или не установлено), можно отнести соответствующие недостачи на расходы в целях налогообложения прибыли.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По результатам проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль из-за включения в состав расходов ущерба от пожара, который произошел по причине нарушения правил пожарной безопасности. По мнению инспекции, убытки от пожара не включают в расходы, если виновником пожара является общество.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По результатам проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль из-за включения в состав расходов ущерба от пожара, который произошел по причине нарушения правил пожарной безопасности. По мнению инспекции, убытки от пожара не включают в расходы, если виновником пожара является общество.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма возмещения ущерба, полученная от работника, не связана с реализацией имущества. Соответственно, она не увеличивает налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10), от 27.10.2017 N 03-07-11/70530. Заметим, что в Письме N 03-07-11/70530 выражена позиция в отношении полученной суммы возмещения ущерба, нанесенного заказчиком оборудованию подрядчика. Считаем, что эта позиция по аналогии может быть распространена и на рассматриваемую ситуацию.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма возмещения ущерба, полученная от работника, не связана с реализацией имущества. Соответственно, она не увеличивает налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10), от 27.10.2017 N 03-07-11/70530. Заметим, что в Письме N 03-07-11/70530 выражена позиция в отношении полученной суммы возмещения ущерба, нанесенного заказчиком оборудованию подрядчика. Считаем, что эта позиция по аналогии может быть распространена и на рассматриваемую ситуацию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.