Льготы по ЕНВД 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по ЕНВД 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Для микробизнеса сельской местности даже переход на УСН является многократным увеличением финансовой нагрузки. Льготы по УСН, установленные Законом Саратовской области от 25 ноября 2015 г. N 152-ЗСО, обусловленные введением ограничительных мероприятий, прекратили свое действие 31 декабря 2020 г.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Для микробизнеса сельской местности даже переход на УСН является многократным увеличением финансовой нагрузки. Льготы по УСН, установленные Законом Саратовской области от 25 ноября 2015 г. N 152-ЗСО, обусловленные введением ограничительных мероприятий, прекратили свое действие 31 декабря 2020 г.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"По коду строки 3173 Отчета отражается количество налогоплательщиков, которым не исчислен налог к уплате в связи с применением налогоплательщиком системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2020 году с кодом льготы согласно справочнику КЛЛ:
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"По коду строки 3173 Отчета отражается количество налогоплательщиков, которым не исчислен налог к уплате в связи с применением налогоплательщиком системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2020 году с кодом льготы согласно справочнику КЛЛ:
Вопрос: Об анализе налоговой нагрузки в РФ; о льготах и преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.04.2018 N 03-01-11/24684)Вопрос: Об анализе налоговой нагрузки в РФ; о льготах и преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.04.2018 N 03-01-11/24684)Вопрос: Об анализе налоговой нагрузки в РФ; о льготах и преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД.
Статья: Какой режим выбрать предпринимателям на 2021 год после отмены ЕНВД
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<1> Есть ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя платить НПД при сдаче в аренду нежилых помещений. Основные вопросы самозанятых мы уже разбирали на страницах нашего журнала: см. ГК, 2020, N 7, с. 83 и 2020, N 5, с. 84.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<1> Есть ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя платить НПД при сдаче в аренду нежилых помещений. Основные вопросы самозанятых мы уже разбирали на страницах нашего журнала: см. ГК, 2020, N 7, с. 83 и 2020, N 5, с. 84.
Вопрос: Об установлении субъектами РФ и муниципальными образованиями пониженных ставок при применении УСН, ПСН и уплате ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-11-11/79310)налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
(Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-11-11/79310)налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Резидент территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) или свободного порта Владивосток (СПВ), в том числе получивший соответствующий статус до 03.08.2018, обязан применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат, начисляемых работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанной в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР или СПВ (абз. 11 Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@). Указание на применение с 03.08.2018 новых положений к лицам, получившим статус резидента ТОСЭР как до, так и после 26.06.2018, не противоречит п. 10.1 ст. 427 НК РФ, не влечет изменение правового регулирования соответствующих правоотношений, не устанавливает самостоятельных норм, обязательных к применению, и не нарушает права и законные интересы административных истцов и неопределенного круга лиц. Суд счел обоснованной правовую позицию ФНС России и Минфина России, согласно которой применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в рамках деятельности административных истцов, не связанной с реализацией соглашений, лишает налоговую льготу целевой направленности, заложенной в Законе о развитии экономики Дальнего Востока
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Резидент территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) или свободного порта Владивосток (СПВ), в том числе получивший соответствующий статус до 03.08.2018, обязан применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат, начисляемых работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанной в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР или СПВ (абз. 11 Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@). Указание на применение с 03.08.2018 новых положений к лицам, получившим статус резидента ТОСЭР как до, так и после 26.06.2018, не противоречит п. 10.1 ст. 427 НК РФ, не влечет изменение правового регулирования соответствующих правоотношений, не устанавливает самостоятельных норм, обязательных к применению, и не нарушает права и законные интересы административных истцов и неопределенного круга лиц. Суд счел обоснованной правовую позицию ФНС России и Минфина России, согласно которой применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в рамках деятельности административных истцов, не связанной с реализацией соглашений, лишает налоговую льготу целевой направленности, заложенной в Законе о развитии экономики Дальнего Востока
Вопрос: О продлении сроков уплаты налогов и авансовых платежей, установлении ставок и льгот по налогам на имущество, а также о налоговых преференциях налогоплательщикам, применяющим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-05-05-01/35495)Вопрос: О продлении сроков уплаты налогов и авансовых платежей, установлении ставок и льгот по налогам на имущество, а также о налоговых преференциях налогоплательщикам, применяющим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-05-05-01/35495)Вопрос: О продлении сроков уплаты налогов и авансовых платежей, установлении ставок и льгот по налогам на имущество, а также о налоговых преференциях налогоплательщикам, применяющим УСН и ЕНВД.
Вопрос: Об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц; о налоговых преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-01-10/36030)Вопрос: Об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц; о налоговых преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-01-10/36030)Вопрос: Об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц; о налоговых преференциях для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)4) Что будет с новыми дополнительными налоговыми льготами для крупных российских инвесторов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)4) Что будет с новыми дополнительными налоговыми льготами для крупных российских инвесторов?
Вопрос: Об установлении ставок и льгот по региональным, местным налогам, налогу при УСН и ЕНВД; о включении кодов ОКВЭД в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.
(Письмо Минфина России от 23.06.2020 N 03-05-05-01/54228)Вопрос: Об установлении ставок и льгот по региональным, местным налогам, налогу при УСН и ЕНВД; о включении кодов ОКВЭД в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.
(Письмо Минфина России от 23.06.2020 N 03-05-05-01/54228)Вопрос: Об установлении ставок и льгот по региональным, местным налогам, налогу при УСН и ЕНВД; о включении кодов ОКВЭД в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.
Вопрос: О возможности продления применения ЕНВД индивидуальными предпринимателями, а также об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 23.04.2020 N 03-11-11/32849)Вопрос: О возможности продления применения ЕНВД индивидуальными предпринимателями, а также об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 23.04.2020 N 03-11-11/32849)Вопрос: О возможности продления применения ЕНВД индивидуальными предпринимателями, а также об установлении льгот и ставок по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц.
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Начинающим предпринимателям льготы 2018 г. были предоставлены без ограничений, поскольку закон продлевает срок действия программы по 2020 г. включительно. Для применения специальной ставки налогообложения предприятие должно было перейти на единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не позднее чем через два года после регистрации. Льготу можно назначать на срок не более двух лет <3>.
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Начинающим предпринимателям льготы 2018 г. были предоставлены без ограничений, поскольку закон продлевает срок действия программы по 2020 г. включительно. Для применения специальной ставки налогообложения предприятие должно было перейти на единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не позднее чем через два года после регистрации. Льготу можно назначать на срок не более двух лет <3>.