Льготный кредит налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготный кредит налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Интерпретация судебной практики позволяет сформировать общее определение налоговой выгоды: это осознанное и целенаправленное снижение налогового бремени в пользу конкретного налогоплательщика. Если такое снижение соответствует букве и духу законодательства и опирается на действительно экономическую основу, представляя результат предпринимательской или другой экономической деятельности (например, правомерное использование налоговых льгот, учет расходов, вычетов, налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек, создание резервов, применение спецрежимов, налоговой амнистии, ускоренной амортизации, налоговых каникул и т.д.), полученную налоговую выгоду надлежит признать обоснованной. При этом как отдельные операции, совершенные налогоплательщиком, так и его деятельность в целом должны преследовать цели делового характера, т.е. должны быть обусловлены разумными экономическими или иными причинами. При отсутствии такой экономико-правовой основы налоговая выгода может быть признана необоснованной.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Интерпретация судебной практики позволяет сформировать общее определение налоговой выгоды: это осознанное и целенаправленное снижение налогового бремени в пользу конкретного налогоплательщика. Если такое снижение соответствует букве и духу законодательства и опирается на действительно экономическую основу, представляя результат предпринимательской или другой экономической деятельности (например, правомерное использование налоговых льгот, учет расходов, вычетов, налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек, создание резервов, применение спецрежимов, налоговой амнистии, ускоренной амортизации, налоговых каникул и т.д.), полученную налоговую выгоду надлежит признать обоснованной. При этом как отдельные операции, совершенные налогоплательщиком, так и его деятельность в целом должны преследовать цели делового характера, т.е. должны быть обусловлены разумными экономическими или иными причинами. При отсутствии такой экономико-правовой основы налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Статья: Брачный договор - правовые аспекты
(Вахромов И.)
("Жилищное право", 2026, N 3)Игнорирование налоговых и кредитных последствий тоже создает риски. Перевод всего имущества на одного супруга при наличии общих долгов может быть оспорен кредиторами. Передача недвижимости без учета налоговых льгот приведет к взысканию НДФЛ. Перед подписанием нужно проверить обременения (ипотека, аресты), обязательства по кредитам и налоговые последствия.
(Вахромов И.)
("Жилищное право", 2026, N 3)Игнорирование налоговых и кредитных последствий тоже создает риски. Перевод всего имущества на одного супруга при наличии общих долгов может быть оспорен кредиторами. Передача недвижимости без учета налоговых льгот приведет к взысканию НДФЛ. Перед подписанием нужно проверить обременения (ипотека, аресты), обязательства по кредитам и налоговые последствия.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражать получение льготного кредита в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражать получение льготного кредита в бухгалтерском и налоговом учете
Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р
(ред. от 30.03.2018)
<Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года>
(вместе с "Планом мероприятий ("дорожной картой") по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года")Реализуется ряд масштабных программ финансовой поддержки, в рамках которых во всех регионах страны предприниматели имеют возможность получать субсидию для возмещения затрат на ведение бизнеса, микрозаймы, гарантию по кредиту или кредит на льготных условиях.
(ред. от 30.03.2018)
<Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года>
(вместе с "Планом мероприятий ("дорожной картой") по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года")Реализуется ряд масштабных программ финансовой поддержки, в рамках которых во всех регионах страны предприниматели имеют возможность получать субсидию для возмещения затрат на ведение бизнеса, микрозаймы, гарантию по кредиту или кредит на льготных условиях.
Статья: Международный бухгалтерский учет как направление научных исследований: поиск нормативных ориентиров
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании ипотечного кредита на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Кредитные каникулы для малого бизнеса
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
Статья: К вопросу о финансово-правовом стимулировании развития креативных и творческих индустрий
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- разработка предложений по предоставлению налоговых льгот субъектами Российской Федерации (далее - субъекты РФ) и муниципальными образованиями по региональным и местным налогам, а также учитывающих специфику креативных индустрий мер налогового администрирования;
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- разработка предложений по предоставлению налоговых льгот субъектами Российской Федерации (далее - субъекты РФ) и муниципальными образованиями по региональным и местным налогам, а также учитывающих специфику креативных индустрий мер налогового администрирования;
Вопрос: Какую ставку по госпрограмме следует применять банку для расчета материальной выгоды от экономии на процентах в целях исчисления НДФЛ по кредитам, предоставленным в рамках госпрограмм, если в течение действия кредитного договора изменилась базовая ставка по госпрограмме?
(Консультация эксперта, 2024)Государственная поддержка предусматривает, в частности, возможность гражданам получить кредит под более низкий (льготный) процент по сравнению с рыночным, а разница между льготной и рыночной ставками компенсируется кредитным организациям государством. При этом в качестве рыночной, как правило, выступает базовая процентная ставка, рассчитываемая от уровня ключевой ставки Банка России.
(Консультация эксперта, 2024)Государственная поддержка предусматривает, в частности, возможность гражданам получить кредит под более низкий (льготный) процент по сравнению с рыночным, а разница между льготной и рыночной ставками компенсируется кредитным организациям государством. При этом в качестве рыночной, как правило, выступает базовая процентная ставка, рассчитываемая от уровня ключевой ставки Банка России.
Вопрос: Должно ли с 2026 г. для целей исчисления НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах значение 2/3 ключевой ставки Банка России определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была предусмотрена кредитным договором, но самого кредитного договора не происходило?
(Консультация эксперта, 2026)Пример 1. Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 г. под ставку 7%, ключевая ставка Банка России на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 5,33%, соответственно, материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование, и с 1 февраля 2026 г. ему повышается ставка до 10%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки Банка России 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
(Консультация эксперта, 2026)Пример 1. Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 г. под ставку 7%, ключевая ставка Банка России на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 5,33%, соответственно, материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование, и с 1 февраля 2026 г. ему повышается ставка до 10%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки Банка России 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;