Льготный кредит налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготный кредит налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кредитные каникулы для малого бизнеса
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Льготный период предоставляется по заявлению заемщика без предъявления к нему специальных требований (снижение объемов выручки, осуществление деятельности в определенных отраслях и др.). В течение льготного периода кредитор по общему правилу начисляет проценты за пользование кредитом (займом) по ставке, предусмотренной договором. При этом заемщик погашает только начисляемые проценты и не обязан вносить платежи в полном размере, предусмотренном договором, что позволит существенно снизить долговую нагрузку заемщика.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании ипотечного кредита на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)При этом определенные льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)При этом определенные льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"4) истечение трех лет с даты окончания осуществления государственной поддержки инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) в случае, если сведения о малой технологической компании включены в реестр по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 4 настоящей статьи;
"О развитии технологических компаний в Российской Федерации"4) истечение трех лет с даты окончания осуществления государственной поддержки инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) в случае, если сведения о малой технологической компании включены в реестр по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 4 настоящей статьи;
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
Статья: Международный бухгалтерский учет как направление научных исследований: поиск нормативных ориентиров
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Эти слова написаны в статье от 1966 г. И ирония заключается в том, что сегодня, спустя почти 60 лет, разработчики IFRS так и не знают, как должны учитываться инвестиционные налоговые льготы. Аналогичная ситуация с US GAAP, где методики, разработанные APB (Accounting Principles Board) в 1960-е гг., без каких-либо обсуждений были просто кодифицированы в виде нескольких "правил" в FASB ASC 740 - Income Taxes.
Вопрос: Должно ли с 2026 г. для целей исчисления НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах значение 2/3 ключевой ставки Банка России определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была предусмотрена кредитным договором, но самого кредитного договора не происходило?
(Консультация эксперта, 2026)Пример 1. Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 г. под ставку 7%, ключевая ставка Банка России на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 5,33%, соответственно, материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование, и с 1 февраля 2026 г. ему повышается ставка до 10%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки Банка России 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
(Консультация эксперта, 2026)Пример 1. Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 г. под ставку 7%, ключевая ставка Банка России на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 5,33%, соответственно, материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование, и с 1 февраля 2026 г. ему повышается ставка до 10%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки Банка России - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки Банка России 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Статья: Брачный договор - правовые аспекты
(Вахромов И.)
("Жилищное право", 2026, N 3)Игнорирование налоговых и кредитных последствий тоже создает риски. Перевод всего имущества на одного супруга при наличии общих долгов может быть оспорен кредиторами. Передача недвижимости без учета налоговых льгот приведет к взысканию НДФЛ. Перед подписанием нужно проверить обременения (ипотека, аресты), обязательства по кредитам и налоговые последствия.
(Вахромов И.)
("Жилищное право", 2026, N 3)Игнорирование налоговых и кредитных последствий тоже создает риски. Перевод всего имущества на одного супруга при наличии общих долгов может быть оспорен кредиторами. Передача недвижимости без учета налоговых льгот приведет к взысканию НДФЛ. Перед подписанием нужно проверить обременения (ипотека, аресты), обязательства по кредитам и налоговые последствия.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов;
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Кристиан Стэдлер (Christian Stadler) и Кристофер Ноубс (Christopher Nobes) связывают это с тем, что у американского бухгалтерского регулятора был негативный опыт с установлением правил по учету инвестиционных налоговых льгот в 1960-е гг. [1].
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Кристиан Стэдлер (Christian Stadler) и Кристофер Ноубс (Christopher Nobes) связывают это с тем, что у американского бухгалтерского регулятора был негативный опыт с установлением правил по учету инвестиционных налоговых льгот в 1960-е гг. [1].
Вопрос: Об НДФЛ при возникновении у работников кредитных организаций материальной выгоды от экономии на процентах по кредитным договорам.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073)Кроме того, решение о сохранении освобождения от НДФЛ материальной выгоды, полученной в связи с привлечением физическими лицами кредитов на льготных условиях, будет способствовать реализации тезисов Послания Президента РФ Федеральному Собранию от 29.02.2024 в части учета уровня доходов граждан при налогообложении и справедливого распределения налогового бремени, имея в виду, что льготные кредиты выдавались гражданам, нуждающимся в поддержке/поощрении.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073)Кроме того, решение о сохранении освобождения от НДФЛ материальной выгоды, полученной в связи с привлечением физическими лицами кредитов на льготных условиях, будет способствовать реализации тезисов Послания Президента РФ Федеральному Собранию от 29.02.2024 в части учета уровня доходов граждан при налогообложении и справедливого распределения налогового бремени, имея в виду, что льготные кредиты выдавались гражданам, нуждающимся в поддержке/поощрении.