Льгота при продаже доли в ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота при продаже доли в ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 421 ГК РФ "Свобода договора"4.1.16. Участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю либо ее часть по любой цене и в соответствии с самостоятельно определяемыми условиями (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у ООО "А" транспортные средства, на следующий день после их продажи ООО "А" было реорганизовано в форме присоединения к ООО "Б", затем налогоплательщик передал транспортные средства ООО "Б" на основании договоров аренды и оказания услуг. Учитывая, что, если бы ООО "А" присоединилось к ООО "Б" до продажи имущества, ООО "Б" не имело бы права на применение налоговой льготы по налогу на имущество в силу п. 25 ст. 381 НК РФ, а также принимая во внимание взаимозависимость участников сделки, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, так как действия сторон по передаче имущества направлены исключительно на применение налоговой льготы. Признавая правомерным применение налогоплательщиком льготы, суд указал, что на момент приобретения имущества покупатель (налогоплательщик) не являлся взаимозависимым с ООО "Б", поскольку ООО "Б" за несколько дней до заключения договора купли-продажи продало долю владения в капитале налогоплательщика иному физическому лицу, оставаясь при этом учредителем со 100-процентной долей ООО "А". Суд отметил, что в п. 25 ст. 381 НК РФ содержится отсылочная норма к п. 2 ст. 105.1 НК РФ, что не предполагает возможности признания лиц взаимозависимыми по иным основаниям, кроме указанных в данной норме. Довод о том, что бывший руководитель ООО "Б" был назначен на должность руководителя налогоплательщика новым владельцем доли в обществе, не принят судом, так как это свидетельствует только об отношениях подчинения указанных лиц на основании норм корпоративного законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел у ООО "А" транспортные средства, на следующий день после их продажи ООО "А" было реорганизовано в форме присоединения к ООО "Б", затем налогоплательщик передал транспортные средства ООО "Б" на основании договоров аренды и оказания услуг. Учитывая, что, если бы ООО "А" присоединилось к ООО "Б" до продажи имущества, ООО "Б" не имело бы права на применение налоговой льготы по налогу на имущество в силу п. 25 ст. 381 НК РФ, а также принимая во внимание взаимозависимость участников сделки, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, так как действия сторон по передаче имущества направлены исключительно на применение налоговой льготы. Признавая правомерным применение налогоплательщиком льготы, суд указал, что на момент приобретения имущества покупатель (налогоплательщик) не являлся взаимозависимым с ООО "Б", поскольку ООО "Б" за несколько дней до заключения договора купли-продажи продало долю владения в капитале налогоплательщика иному физическому лицу, оставаясь при этом учредителем со 100-процентной долей ООО "А". Суд отметил, что в п. 25 ст. 381 НК РФ содержится отсылочная норма к п. 2 ст. 105.1 НК РФ, что не предполагает возможности признания лиц взаимозависимыми по иным основаниям, кроме указанных в данной норме. Довод о том, что бывший руководитель ООО "Б" был назначен на должность руководителя налогоплательщика новым владельцем доли в обществе, не принят судом, так как это свидетельствует только об отношениях подчинения указанных лиц на основании норм корпоративного законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
Статья: Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В сущности, платить НДФЛ с полученных от продажи доли доходов придется в любой ситуации, когда описанная выше льгота неприменима. В частности, если вы продали долю в уставном капитале ООО в 2015 г. Тогда в 2016 г. вам в любом случае придется подать декларацию и заплатить НДФЛ с полученного дохода, даже если вы владели долей очень продолжительное время. Напомним, что положения НК РФ, освобождающие от налогообложения доходы от продажи имущества, находившегося в собственности дольше определенного срока <12>, не применяются при продаже долей в уставном капитале организации. Ведь доля в уставном капитале ООО - это имущественное право, а имущественные права для целей налогообложения к имуществу не относятся <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В сущности, платить НДФЛ с полученных от продажи доли доходов придется в любой ситуации, когда описанная выше льгота неприменима. В частности, если вы продали долю в уставном капитале ООО в 2015 г. Тогда в 2016 г. вам в любом случае придется подать декларацию и заплатить НДФЛ с полученного дохода, даже если вы владели долей очень продолжительное время. Напомним, что положения НК РФ, освобождающие от налогообложения доходы от продажи имущества, находившегося в собственности дольше определенного срока <12>, не применяются при продаже долей в уставном капитале организации. Ведь доля в уставном капитале ООО - это имущественное право, а имущественные права для целей налогообложения к имуществу не относятся <13>.
Нормативные акты
Распоряжение ФТС РФ от 26.08.2005 N 390-р
"Об утверждении Инструкции по организации взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями экономического блока при проведении таможенного контроля целевого использования условно выпущенных товаров, ввезенных с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей"Вклад товаров в уставный (складочный) капитал коммерческой организации означает, что такие товары становятся обособленным имуществом организации (статья 48 ГК России) и учитываются на балансе организации по первоначальной стоимости, определенной на основании их денежной оценки. В связи с этим ввезенные условно выпущенные товары, поставленные в соответствии с установленным порядком на бухгалтерский учет как основные средства в составе уставного капитала организации, считаются используемыми в целях, соответствующих условиям предоставленных льгот по уплате таможенной пошлины и НДС.
"Об утверждении Инструкции по организации взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями экономического блока при проведении таможенного контроля целевого использования условно выпущенных товаров, ввезенных с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей"Вклад товаров в уставный (складочный) капитал коммерческой организации означает, что такие товары становятся обособленным имуществом организации (статья 48 ГК России) и учитываются на балансе организации по первоначальной стоимости, определенной на основании их денежной оценки. В связи с этим ввезенные условно выпущенные товары, поставленные в соответствии с установленным порядком на бухгалтерский учет как основные средства в составе уставного капитала организации, считаются используемыми в целях, соответствующих условиям предоставленных льгот по уплате таможенной пошлины и НДС.
Решение Волгоградского УФАС России от 11.05.2012 по делу N 12-01-15/17.1-03/259
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с п. 20 ст. 4 Закона о защите конкуренции муниципальные преференции - предоставление органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями отдельным хозяйствующим субъектам преимущества, которое обеспечивает им более выгодные условия деятельности, путем передачи муниципального имущества, иных объектов гражданских прав либо путем предоставления имущественных льгот.
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17.1 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с п. 20 ст. 4 Закона о защите конкуренции муниципальные преференции - предоставление органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями отдельным хозяйствующим субъектам преимущества, которое обеспечивает им более выгодные условия деятельности, путем передачи муниципального имущества, иных объектов гражданских прав либо путем предоставления имущественных льгот.