Льгота по ндс при реализации медицинских товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по ндс при реализации медицинских товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию ЕАЭС медицинские изделия - консоли для распределения медицинских газов, задекларировав их под кодом ТН ВЭД 9018 90 840 9 с применением льготы по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 150 НК РФ. Таможенный орган переквалифицировал товары в позицию 9019 20 000 0 и доначислил НДС, посчитав, что код ОКП 945210 в регистрационном удостоверении не соответствует условиям предоставления льготы. Суд признал решение таможенного органа незаконным в части, указав, что переходные ключи подтверждают соответствие кода ОКП 945210 коду ОКПД2 32.50.50.190, что дает право на освобождение от НДС. Суд отметил, что для применения льготы не требуется полного совпадения всех кодов в одном пункте Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, а достаточно соответствия товара условиям освобождения по классификаторам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на территорию ЕАЭС медицинские изделия - консоли для распределения медицинских газов, задекларировав их под кодом ТН ВЭД 9018 90 840 9 с применением льготы по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 150 НК РФ. Таможенный орган переквалифицировал товары в позицию 9019 20 000 0 и доначислил НДС, посчитав, что код ОКП 945210 в регистрационном удостоверении не соответствует условиям предоставления льготы. Суд признал решение таможенного органа незаконным в части, указав, что переходные ключи подтверждают соответствие кода ОКП 945210 коду ОКПД2 32.50.50.190, что дает право на освобождение от НДС. Суд отметил, что для применения льготы не требуется полного совпадения всех кодов в одном пункте Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, а достаточно соответствия товара условиям освобождения по классификаторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.08.2025 N 03-07-07/74654 <НДС при реализации медицинских изделий>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)НК РФ предусматривает два вида льгот НДС для медицинских товаров.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)НК РФ предусматривает два вида льгот НДС для медицинских товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможни необоснованной, регистрационное удостоверение на медицинские изделия является достаточным основанием для идентификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, позволяющему применять налоговую льготу. Кроме того, оба кода включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможни необоснованной, регистрационное удостоверение на медицинские изделия является достаточным основанием для идентификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, позволяющему применять налоговую льготу. Кроме того, оба кода включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.07.1998 N ГКПИ98-237
<О признании частично незаконным (недействующим) абзаца 6 письма Минфина РФ N 04-03-07, Госналогслужбы РФ N ВЗ-4-03/31н от 10.04.1996 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции">По утверждению представителя заявителя названный выше Закон освободил от уплаты налога на добавленную стоимость медицинскую продукцию, в т.ч. медицинскую технику, а не какие-либо предприятия, организации, осуществляющие производство, закупку или продажу медицинской продукции. Введение в оспариваемом письме по существу дополнительного основания для освобождения от налога на добавленную стоимость фактически изменило действующий на этот счет Закон, в результате чего их предприятие из-за отсутствия лицензии на реализацию в 1996 - 1997 годах излишней Медицинской техники было лишено предусмотренной законом налоговой льготы.
<О признании частично незаконным (недействующим) абзаца 6 письма Минфина РФ N 04-03-07, Госналогслужбы РФ N ВЗ-4-03/31н от 10.04.1996 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции">По утверждению представителя заявителя названный выше Закон освободил от уплаты налога на добавленную стоимость медицинскую продукцию, в т.ч. медицинскую технику, а не какие-либо предприятия, организации, осуществляющие производство, закупку или продажу медицинской продукции. Введение в оспариваемом письме по существу дополнительного основания для освобождения от налога на добавленную стоимость фактически изменило действующий на этот счет Закон, в результате чего их предприятие из-за отсутствия лицензии на реализацию в 1996 - 1997 годах излишней Медицинской техники было лишено предусмотренной законом налоговой льготы.
Статья: Продажа товаров наборами и комплектами
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 12.02.2019 N 03-07-07/8373 Минфин России дал разъяснение об обложении НДС комплекта, состоящего из двух медицинских изделий. В нем был сделан следующий вывод: такой комплект может быть освобожден от обложения НДС. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории Российской Федерации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Положения данной нормы применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие. Перечень указанных изделий утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Освобождение от НДС при реализации комплекта медицинской техники, состоящего из нескольких приборов, возможно применять при наличии регистрационных удостоверений на данные приборы с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным Постановлением N 1042.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 12.02.2019 N 03-07-07/8373 Минфин России дал разъяснение об обложении НДС комплекта, состоящего из двух медицинских изделий. В нем был сделан следующий вывод: такой комплект может быть освобожден от обложения НДС. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории Российской Федерации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Положения данной нормы применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие. Перечень указанных изделий утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Освобождение от НДС при реализации комплекта медицинской техники, состоящего из нескольких приборов, возможно применять при наличии регистрационных удостоверений на данные приборы с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным Постановлением N 1042.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичным образом Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30.01.2024 N 51-О сделаны выводы о том, что федеральный законодатель вправе установить льготы посредством предоставления Правительству Российской Федерации полномочий по определению Перечня медицинских товаров, реализация которых освобождается от налогообложения НДС.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичным образом Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30.01.2024 N 51-О сделаны выводы о том, что федеральный законодатель вправе установить льготы посредством предоставления Правительству Российской Федерации полномочий по определению Перечня медицинских товаров, реализация которых освобождается от налогообложения НДС.
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Поскольку НДС является косвенным налогом, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС включается в цены реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей). В связи с этим в целях уменьшения влияния НДС на уровень потребительских цен и в качестве меры социальной поддержки населения, в том числе пенсионеров и лиц, имеющих инвалидность, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено применение льготного режима налогообложения НДС в отношении социально значимых товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Поскольку НДС является косвенным налогом, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС включается в цены реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей). В связи с этим в целях уменьшения влияния НДС на уровень потребительских цен и в качестве меры социальной поддержки населения, в том числе пенсионеров и лиц, имеющих инвалидность, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено применение льготного режима налогообложения НДС в отношении социально значимых товаров (работ, услуг).
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В силу п. 2 ст. 150 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Условием применения льготы по НДС при ввозе на территорию РФ медицинских изделий является предоставление регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ. При этом не исключается возможность реализации права на льготу после выпуска товаров, поскольку законодательство не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказ от ее использования. Иное не следует из положений таможенного законодательства, определяющих порядок декларирования товаров.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В силу п. 2 ст. 150 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Условием применения льготы по НДС при ввозе на территорию РФ медицинских изделий является предоставление регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ. При этом не исключается возможность реализации права на льготу после выпуска товаров, поскольку законодательство не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказ от ее использования. Иное не следует из положений таможенного законодательства, определяющих порядок декларирования товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, льгота по НДС распространяется также на оказание банками посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки НДС при реализации медицинского изделия импортного производства, зарегистрированного как "Материалы стоматологические слепочные".
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-07/20418)Вопрос: Налоговый кодекс РФ предусмотрел ряд льгот при реализации медицинских изделий:
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-07/20418)Вопрос: Налоговый кодекс РФ предусмотрел ряд льгот при реализации медицинских изделий:
Готовое решение: Порядок применения учреждениями льгот по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)реализация отдельных медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)реализация отдельных медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);