Льгота НДС гарантийный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота НДС гарантийный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ремонт и гарантийное обслуживание: нюансы исчисления НДС
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Но это одно из мнений. Существует и другое, подтвержденное более обширной арбитражной практикой. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009 рассмотрел аналогичную ситуацию. Организация занималась розничной продажей автомобилей, на нее договором были возложены обязательства по производству гарантийного ремонта. При этом поставщик в целях возмещения расходов по гарантийному обслуживанию перечислял организации денежные средства, которые последняя не облагала НДС. Инспекция сочла неправомерным применение льготы, поскольку фактически гарантийный ремонт осуществляла третья организация - субподрядчик. Однако суд поддержал торговую организацию и указал, что факт выполнения работ по гарантийному ремонту силами субподрядчика не влияет на правомерность применения льготы. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС МО от 15.08.2011 по делу N А40-3107/11-99-15.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Но это одно из мнений. Существует и другое, подтвержденное более обширной арбитражной практикой. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009 рассмотрел аналогичную ситуацию. Организация занималась розничной продажей автомобилей, на нее договором были возложены обязательства по производству гарантийного ремонта. При этом поставщик в целях возмещения расходов по гарантийному обслуживанию перечислял организации денежные средства, которые последняя не облагала НДС. Инспекция сочла неправомерным применение льготы, поскольку фактически гарантийный ремонт осуществляла третья организация - субподрядчик. Однако суд поддержал торговую организацию и указал, что факт выполнения работ по гарантийному ремонту силами субподрядчика не влияет на правомерность применения льготы. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС МО от 15.08.2011 по делу N А40-3107/11-99-15.
Статья: Гарантийный ремонт: на что нужно обратить внимание при ведении раздельного учета по НДС?
(Мисникович Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11)- компания не заполняет разд. 7 декларации по НДС (т.е., по мнению налоговых органов, не заявляет льготу и неправомерно принимает "входной" НДС по расходам на гарантийный ремонт к вычету).
(Мисникович Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11)- компания не заполняет разд. 7 декларации по НДС (т.е., по мнению налоговых органов, не заявляет льготу и неправомерно принимает "входной" НДС по расходам на гарантийный ремонт к вычету).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Вычет заявлен по запчастям, использованным при выполнении гарантийного ремонта, не облагаемого НДС. Налогоплательщик при применении различных систем налогообложения вел раздельный учет расходов, применял 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Вычет заявлен по запчастям, использованным при выполнении гарантийного ремонта, не облагаемого НДС. Налогоплательщик при применении различных систем налогообложения вел раздельный учет расходов, применял 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанции исходили из того, что дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (март 1997 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Изменением N 2 к Инструкции Госналогслужбы N 39 установлено, что при гарантийном обслуживании "...технически сложных товаров" НДС не взимается. Каков порядок применения данной льготы?
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Изменением N 2 к Инструкции Госналогслужбы N 39 установлено, что при гарантийном обслуживании "...технически сложных товаров" НДС не взимается. Каков порядок применения данной льготы?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Статья: О структурных особенностях реестра налоговых льгот
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями мы считали бы правильным причислять к налоговым льготам прежде всего освобождения, перечисленные в ст. 149 НК РФ. Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д., за исключением услуг по гарантийному ремонту.
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2019, N 6)В соответствии с международной практикой и вышеназванными критериями мы считали бы правильным причислять к налоговым льготам прежде всего освобождения, перечисленные в ст. 149 НК РФ. Это медицинские товары, медицинские услуги, услуги образования, культуры и т.д., за исключением услуг по гарантийному ремонту.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем ваше внимание на то, что сам НК РФ не определяет перечень документов, подтверждающих право на применение льготы по НДС в части гарантийного ремонта. В то же время в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 финансисты разъясняют, что основанием для освобождения от налогообложения НДС услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем ваше внимание на то, что сам НК РФ не определяет перечень документов, подтверждающих право на применение льготы по НДС в части гарантийного ремонта. В то же время в Письме от 25.01.2012 N 03-07-07/10 финансисты разъясняют, что основанием для освобождения от налогообложения НДС услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.
Статья: Особенности налогообложения НДС стоимости оказываемых сервисными центрами услуг по ремонту товаров в период гарантийного срока обслуживания
(Селюжицкая Т.И.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Для целей обоснования освобождения от налогообложения НДС стоимости выполненных работ необходимо документально доказать факт того, что работы являются в действительности гарантийным ремонтом. В ходе налоговых проверок применения льготы по НДС налоговые органы тщательно анализируют документы, подтверждающие отнесение выполненных работ к гарантийным.
(Селюжицкая Т.И.)
("Налоги и налогообложение", 2004, N 12)Для целей обоснования освобождения от налогообложения НДС стоимости выполненных работ необходимо документально доказать факт того, что работы являются в действительности гарантийным ремонтом. В ходе налоговых проверок применения льготы по НДС налоговые органы тщательно анализируют документы, подтверждающие отнесение выполненных работ к гарантийным.
Статья: Гарантийный ремонт: НДС-вопросы
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Гарантийный ремонт - льготируемая операция,
Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медоборудования и медтехники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт..., от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.1996 N 04-03-11)Вопрос: Распространяется ли льгота по уплате НДС на мастерские, осуществляющие гарантийный, производимый без дополнительной оплаты, ремонт и обслуживание медицинского оборудования и медицинской техники? Если да, то можно ли ее применять при получении средств мастерской, выполняющей гарантийный ремонт, не от предприятия-изготовителя, а от организации-импортера медтехники, медоборудования?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886
("Консультант", 2005, N 24)В другом случае вопрос заключался в том, вправе ли подрядная организация, осуществляющая гарантийный ремонт продукции, воспользоваться льготой по НДС, если первоначально средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров) и лишь те нанимают вышеуказанную подрядную организацию. От налога на добавленную стоимость освобождаются только суммы, полученные фирмой, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. При этом суммы вознаграждений и другие денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению НДС.
("Консультант", 2005, N 24)В другом случае вопрос заключался в том, вправе ли подрядная организация, осуществляющая гарантийный ремонт продукции, воспользоваться льготой по НДС, если первоначально средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров) и лишь те нанимают вышеуказанную подрядную организацию. От налога на добавленную стоимость освобождаются только суммы, полученные фирмой, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта. При этом суммы вознаграждений и другие денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответ: Как указано в подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)100. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те, в свою очередь, нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)100. Средства на гарантийный ремонт получает уполномоченная российская компания от предприятия-изготовителя и передает в пользу сервисных центров (дилеров), а те, в свою очередь, нанимают подрядную организацию, осуществляющую данный гарантийный ремонт. Вправе ли в данной ситуации подрядная организация воспользоваться льготой по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК?