Кто освобожден от уплаты налога при дарении
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто освобожден от уплаты налога при дарении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2024 N 09АП-83325/2023 по делу N А40-270077/2022
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, сбора, взноса, пеней, госпошлины.
Обстоятельства: Признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
Решение: Удовлетворено.При этом, признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, сбора, взноса, пеней, госпошлины.
Обстоятельства: Признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
Решение: Удовлетворено.При этом, признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) уточнить перечень видов имущества и имущественных прав, при дарении которых доход в виде такого дара освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) уточнить перечень видов имущества и имущественных прав, при дарении которых доход в виде такого дара освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При переезде работника на работу в другую местность хотят освобождать от налогообложения установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) осуществляемые работодателем выплаты на аренду жилых помещений в период обустройства работника в новой местности, но не более суммы выплат за три первых месяца.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При переезде работника на работу в другую местность хотят освобождать от налогообложения установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) осуществляемые работодателем выплаты на аренду жилых помещений в период обустройства работника в новой местности, но не более суммы выплат за три первых месяца.
Готовое решение: Что делать арендатору недвижимости, если аренда стала обременительной в ситуации распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) (до 31 мая 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Обычно считается рискованным писать, что арендодатель полностью освобождает вас от внесения арендной платы за указанный период. Это может быть расценено как дарение, которое запрещено между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Условие будет недействительно. Также могут быть налоговые последствия: арендодателю доначислят НДС с безвозмездной реализации, а арендатору - налог на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)Обычно считается рискованным писать, что арендодатель полностью освобождает вас от внесения арендной платы за указанный период. Это может быть расценено как дарение, которое запрещено между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Условие будет недействительно. Также могут быть налоговые последствия: арендодателю доначислят НДС с безвозмездной реализации, а арендатору - налог на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить вычет по НДФЛ за свое обучение, если денежные средства были получены им безвозмездно через краудфандинговую платформу и перечислены образовательной организации с его счета в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от близкого родственника в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Но в силу п. 3 ст. 346.11 главного фискального документа применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате налога на доходы физлиц. Пункт 18.1 ст. 217 Налогового кодекса в данном случае неприменим, поскольку не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога "упрощенцами".
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от близкого родственника в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Но в силу п. 3 ст. 346.11 главного фискального документа применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате налога на доходы физлиц. Пункт 18.1 ст. 217 Налогового кодекса в данном случае неприменим, поскольку не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога "упрощенцами".
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожей позиции придерживается и ФНС России. Так, в Письме от 21.01.2014 N ГД-4-3/617 сказано, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается. В то же время Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 указал, что признание для целей налогообложения убытков, полученных в результате прощения долга, "может быть признано правомерным, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожей позиции придерживается и ФНС России. Так, в Письме от 21.01.2014 N ГД-4-3/617 сказано, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается. В то же время Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 указал, что признание для целей налогообложения убытков, полученных в результате прощения долга, "может быть признано правомерным, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара".
"Справочник по доказыванию в гражданском судопроизводстве"
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)Сделки должника по реальному безвозмездному отчуждению (дарению) своего имущества на сторону в преддверии возможного обращения взыскания на это имущество в рамках исполнительного производства по требованию государства об уплате налогов или по требованию потерпевшего о возмещении ущерба, причиненного ему преступлением, могут квалифицироваться как сделки, совершенные с целью, противной основам правопорядка (ст. 169 ГК РФ). Здесь юридически важным будет доказать, что должник намеренно освободился от спорного имущества или, точнее, сам должник должен доказывать наличие необходимости в совершении такой сделки (ст. 10 ГК РФ).
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)Сделки должника по реальному безвозмездному отчуждению (дарению) своего имущества на сторону в преддверии возможного обращения взыскания на это имущество в рамках исполнительного производства по требованию государства об уплате налогов или по требованию потерпевшего о возмещении ущерба, причиненного ему преступлением, могут квалифицироваться как сделки, совершенные с целью, противной основам правопорядка (ст. 169 ГК РФ). Здесь юридически важным будет доказать, что должник намеренно освободился от спорного имущества или, точнее, сам должник должен доказывать наличие необходимости в совершении такой сделки (ст. 10 ГК РФ).
Статья: Можно ли учесть в целях налога на прибыль сумму прощенного долга?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суды не столь категоричны, как чиновники. В постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 Президиум ВАС РФ указал, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, что позволяет налогоплательщику учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ. К таким убыткам могут быть приравнены и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым согласно ст. 415 ГК РФ признается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. При прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В результате Президиум ВАС РФ признал правомерным учет суммы прощенного долга в составе расходов по налогу на прибыль, поскольку компанией предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, и прощение долга являлось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суды не столь категоричны, как чиновники. В постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 Президиум ВАС РФ указал, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, что позволяет налогоплательщику учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ. К таким убыткам могут быть приравнены и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым согласно ст. 415 ГК РФ признается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. При прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований. Прощение долга признается дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В результате Президиум ВАС РФ признал правомерным учет суммы прощенного долга в составе расходов по налогу на прибыль, поскольку компанией предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, и прощение долга являлось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере.
Вопрос: О применении ПСН при получении ИП пожертвований.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН) (подпункт 1 пункта 10 статьи 346.43 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН) (подпункт 1 пункта 10 статьи 346.43 Кодекса).