Кто может использовать енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может использовать енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признавался вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признавался вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, ИП утратил право на применение ЕНВД, поскольку превысил максимально допустимый размер используемой площади торгового зала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, ИП утратил право на применение ЕНВД, поскольку превысил максимально допустимый размер используемой площади торгового зала.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Статья: Мощность двигателя как количественный показатель экономического основания транспортного налога
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Есть старые разъяснения Минфина по применению ЕНВД (определения и термины, использовавшиеся в гл. 26.3 НК РФ, аналогичны используемым в гл. 26.5 НК РФ), из которых можно заключить, что арендатор при определении физпоказателя вправе исходить из торговой площади, указанной в договоре аренды и фактически используемой в торговле <24>. Такого подхода придерживались и суды <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Есть старые разъяснения Минфина по применению ЕНВД (определения и термины, использовавшиеся в гл. 26.3 НК РФ, аналогичны используемым в гл. 26.5 НК РФ), из которых можно заключить, что арендатор при определении физпоказателя вправе исходить из торговой площади, указанной в договоре аренды и фактически используемой в торговле <24>. Такого подхода придерживались и суды <25>.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)При рассмотрении дела было установлено, что реальность предоставленных услуг не опровергается, однако транспортные услуги оказывали не заявленные изначально контрагенты, а иные лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые использовали либо упрощенную систему, либо ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)При рассмотрении дела было установлено, что реальность предоставленных услуг не опровергается, однако транспортные услуги оказывали не заявленные изначально контрагенты, а иные лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые использовали либо упрощенную систему, либо ЕНВД.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вторая причина использования вмененных налогов имеет экономически оправданную основу привлечения иностранных инвестиций, которая сохранится в отдельных странах для компаний-нерезидентов, так как не имеет в своей основе минимизации налогов в стране резидентства, а упрощает уплату местных налогов. Такие налоги существуют в Коста-Рике для компаний-нерезидентов, не представляющих налоговые декларации, для постоянных представительств компаний-нерезидентов в Саудовской Аравии, где также для иностранных транспортных компаний применяются фиксированные налоговые платежи.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вторая причина использования вмененных налогов имеет экономически оправданную основу привлечения иностранных инвестиций, которая сохранится в отдельных странах для компаний-нерезидентов, так как не имеет в своей основе минимизации налогов в стране резидентства, а упрощает уплату местных налогов. Такие налоги существуют в Коста-Рике для компаний-нерезидентов, не представляющих налоговые декларации, для постоянных представительств компаний-нерезидентов в Саудовской Аравии, где также для иностранных транспортных компаний применяются фиксированные налоговые платежи.