Налогообложение целевых средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение целевых средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности правового регулирования взимания Еврейского коробочного сбора в г. Бахчисарае (1877 - 1881)
(Ваниев Э.С.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)- особая целевая принадлежность средств налогообложения. Собранные денежные средства коробочного сбора были предназначены для удовлетворения хозяйственно-бытовых нужд еврейской общины и ее членов.
(Ваниев Э.С.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)- особая целевая принадлежность средств налогообложения. Собранные денежные средства коробочного сбора были предназначены для удовлетворения хозяйственно-бытовых нужд еврейской общины и ее членов.
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2026)применяется та же норма в целях освобождения от налогообложения целевых поступлений, что и по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791);
(КонсультантПлюс, 2026)применяется та же норма в целях освобождения от налогообложения целевых поступлений, что и по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, данная субсидия не подпадает под исключения, установленные подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не является средствами целевого финансирования и не относится к целевым поступлениям, освобожденным от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, данная субсидия не подпадает под исключения, установленные подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не является средствами целевого финансирования и не относится к целевым поступлениям, освобожденным от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Действующее налоговое регулирование как в отношении налогообложения средств целевого финансирования, так и в отношении налогообложения сумм возмещения убытков или ущерба предполагает необходимость определения налогоплательщиком финансового результата с учетом реально полученной экономической выгоды (статья 41 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Действующее налоговое регулирование как в отношении налогообложения средств целевого финансирования, так и в отношении налогообложения сумм возмещения убытков или ущерба предполагает необходимость определения налогоплательщиком финансового результата с учетом реально полученной экономической выгоды (статья 41 НК РФ).
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-благополучатель в бухучете признает пожертвование целевым финансированием. В целях налогообложения прибыли благотворительное пожертвование не учитывается в доходах только при соблюдении определенных условий.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация-благополучатель в бухучете признает пожертвование целевым финансированием. В целях налогообложения прибыли благотворительное пожертвование не учитывается в доходах только при соблюдении определенных условий.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-05/119857)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-05/119857)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97191)Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97191)Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ТСЖ являются некоммерческими организациями, поэтому при определении доходов, освобождаемых от налогообложения, они руководствуются также и п. 2 ст. 251 НК РФ, который выводит из-под налогообложения целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ТСЖ являются некоммерческими организациями, поэтому при определении доходов, освобождаемых от налогообложения, они руководствуются также и п. 2 ст. 251 НК РФ, который выводит из-под налогообложения целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43725 <Об учете в целях налога на прибыль целевых поступлений и расходов, произведенных некоммерческими организациями за их счет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;