Косвенные материальные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные материальные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете исправление ошибки прошлого года, выявленной до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год? Ошибка связана с неотражением списания товарно-материальных ценностей...
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка признания расходов на приобретение канцтоваров ст. 272 НК РФ не предусмотрено. Считаем, что они могут признаваться в порядке, аналогичном порядку признания материальных расходов в виде стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, установленному пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, т.е. по мере передачи канцтоваров для использования. В рассматриваемой ситуации расходы на канцтовары для управленческих нужд являются косвенными и в полном объеме должны относиться к расходам того отчетного периода, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка признания расходов на приобретение канцтоваров ст. 272 НК РФ не предусмотрено. Считаем, что они могут признаваться в порядке, аналогичном порядку признания материальных расходов в виде стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, установленному пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, т.е. по мере передачи канцтоваров для использования. В рассматриваемой ситуации расходы на канцтовары для управленческих нужд являются косвенными и в полном объеме должны относиться к расходам того отчетного периода, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)104. В связи с тем, что гл. 26.1 НК РФ не определен порядок оценки остатков незавершенного производства у сельскохозяйственных товаропроизводителей по производствам с длительным (более одного налогового периода) или переходящим (из одного налогового периода в другой) (указать, по каким производствам) технологическим процессам, возможно применить порядок, изложенный в ст. 319 НК РФ (деление на прямые и косвенные затраты), или ограничить перечнем расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы согласно ст. 346.5 НК РФ, или сформировать стоимость остатков по правилам бухгалтерского учета (вся сумма остатков).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)104. В связи с тем, что гл. 26.1 НК РФ не определен порядок оценки остатков незавершенного производства у сельскохозяйственных товаропроизводителей по производствам с длительным (более одного налогового периода) или переходящим (из одного налогового периода в другой) (указать, по каким производствам) технологическим процессам, возможно применить порядок, изложенный в ст. 319 НК РФ (деление на прямые и косвенные затраты), или ограничить перечнем расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы согласно ст. 346.5 НК РФ, или сформировать стоимость остатков по правилам бухгалтерского учета (вся сумма остатков).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе есть в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса. Согласно этой статье в стоимость готовой продукции включают только прямые расходы, косвенные - не включают.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе есть в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса. Согласно этой статье в стоимость готовой продукции включают только прямые расходы, косвенные - не включают.
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15535)Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса предусмотрено, что в составе материальных расходов учитываются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика, при этом датой осуществления указанных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) (пункт 2 статьи 272 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15535)Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса предусмотрено, что в составе материальных расходов учитываются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика, при этом датой осуществления указанных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) (пункт 2 статьи 272 Кодекса).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на топливо для самоходной машины (гусеничного трактора)? Требуется ли путевой лист?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: На основании п. 1 ст. 318 НК РФ все расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, указанные в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: На основании п. 1 ст. 318 НК РФ все расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, указанные в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ:
Статья: Учет расходов на обязательную маркировку товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Каким первичным документом в целях подтверждения расходов в налоговом учете оформлять работу большегрузного самосвала БЕЛАЗ 45 тонн, принадлежащего организации, если он работает исключительно в карьере месторождения, без движения по дорогам общего пользования?
(Консультация эксперта, 2025)При этом к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок учета материальных расходов будет также зависеть от того, являются расходы на приобретение имущества прямыми или косвенными. Напомним, что прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок учета материальных расходов будет также зависеть от того, являются расходы на приобретение имущества прямыми или косвенными. Напомним, что прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением светового табло и указателей?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на изготовление наружных информационных носителей (щитов с приветствием и указанием порядка движения по территории АЗС) являются материальными расходами (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на изготовление наружных информационных носителей (щитов с приветствием и указанием порядка движения по территории АЗС) являются материальными расходами (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).