Косвенные материальные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные материальные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации получение от иностранного поставщика из государства, не являющегося членом ЕАЭС, бесплатно тестовых образцов товаров (парфюмерно-косметической продукции), предназначенных для ознакомления покупателей со свойствами товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость тестовых образцов признается материальным расходом на дату их передачи в торговый зал (пп. 2 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). В настоящей консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике указанные расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость тестовых образцов признается материальным расходом на дату их передачи в торговый зал (пп. 2 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). В настоящей консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике указанные расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Как в налоговом учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)104. В связи с тем, что гл. 26.1 НК РФ не определен порядок оценки остатков незавершенного производства у сельскохозяйственных товаропроизводителей по производствам с длительным (более одного налогового периода) или переходящим (из одного налогового периода в другой) (указать, по каким производствам) технологическим процессам, возможно применить порядок, изложенный в ст. 319 НК РФ (деление на прямые и косвенные затраты), или ограничить перечнем расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы согласно ст. 346.5 НК РФ, или сформировать стоимость остатков по правилам бухгалтерского учета (вся сумма остатков).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)104. В связи с тем, что гл. 26.1 НК РФ не определен порядок оценки остатков незавершенного производства у сельскохозяйственных товаропроизводителей по производствам с длительным (более одного налогового периода) или переходящим (из одного налогового периода в другой) (указать, по каким производствам) технологическим процессам, возможно применить порядок, изложенный в ст. 319 НК РФ (деление на прямые и косвенные затраты), или ограничить перечнем расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы согласно ст. 346.5 НК РФ, или сформировать стоимость остатков по правилам бухгалтерского учета (вся сумма остатков).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Данные материальные расходы являются косвенными и формируют сумму расходов текущего отчетного (налогового) периода (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Данные материальные расходы являются косвенными и формируют сумму расходов текущего отчетного (налогового) периода (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете стоимость шин, снятых с автомобиля в связи с сезонной заменой?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость шин, первоначально установленных на автомобиль, включалась в его первоначальную стоимость и списывалась в расходы через амортизацию. Поэтому в дальнейшем стоимость снятых с автомобиля шин не участвует ни в формировании доходов, ни в уменьшении материальных расходов, поскольку шины не относятся ни к возвратным отходам, ни к материалам, полученным от ликвидации ОС (п. п. 2, 6 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость шин, первоначально установленных на автомобиль, включалась в его первоначальную стоимость и списывалась в расходы через амортизацию. Поэтому в дальнейшем стоимость снятых с автомобиля шин не участвует ни в формировании доходов, ни в уменьшении материальных расходов, поскольку шины не относятся ни к возвратным отходам, ни к материалам, полученным от ликвидации ОС (п. п. 2, 6 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления учет расходов на спецодежду (через амортизационные отчисления либо в составе материальных расходов) также будет зависеть от того, к каким расходам относится спецодежда - прямым или косвенным (п. 1 ст. 272, ст. ст. 318 - 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления учет расходов на спецодежду (через амортизационные отчисления либо в составе материальных расходов) также будет зависеть от того, к каким расходам относится спецодежда - прямым или косвенным (п. 1 ст. 272, ст. ст. 318 - 320 НК РФ).
Статья: Новые шины для машины - это запасы
("Главная книга", 2023, N 23)В налоговом учете ситуация аналогичная. Стоимость новых шин списывается на расходы сразу либо как материальные расходы, либо как прочие <3>. Классификация налоговых расходов на сами шины и их шиномонтаж зависит от различных факторов, в том числе и от особенностей использования автомобиля. То есть такие расходы, если они относятся к производственным, могут быть либо прямыми, либо косвенными <4>.
("Главная книга", 2023, N 23)В налоговом учете ситуация аналогичная. Стоимость новых шин списывается на расходы сразу либо как материальные расходы, либо как прочие <3>. Классификация налоговых расходов на сами шины и их шиномонтаж зависит от различных факторов, в том числе и от особенностей использования автомобиля. То есть такие расходы, если они относятся к производственным, могут быть либо прямыми, либо косвенными <4>.
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)Как правило, материальные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются косвенными расходами, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Как правило, материальные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются косвенными расходами, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 <Как учесть расходы прошлых лет?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Материальные и прочие расходы могут быть отнесены как к прямым, так и к косвенным. При этом квалификация затрат не может зависеть исключительно от произвольного суждения компании. Она должна быть аргументированной. Нужно, чтобы механизм распределения затрат на производство и реализацию содержал экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Материальные и прочие расходы могут быть отнесены как к прямым, так и к косвенным. При этом квалификация затрат не может зависеть исключительно от произвольного суждения компании. Она должна быть аргументированной. Нужно, чтобы механизм распределения затрат на производство и реализацию содержал экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).
Вопрос: Как в целях налогового учета отразить операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2026)При этом в силу ст. 318 НК РФ у заказчика затраты на приобретение сырья могут относиться к прямым расходам, а затраты на переработку - к косвенным (см., например, Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-05/251).
(Консультация эксперта, 2026)При этом в силу ст. 318 НК РФ у заказчика затраты на приобретение сырья могут относиться к прямым расходам, а затраты на переработку - к косвенным (см., например, Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-05/251).
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на покупку упаковочных материалов являются экономически оправданными, поскольку их наличие в кассах торгового зала улучшает качество обслуживания покупателей, что благоприятно сказывается на имидже магазина и приводит к увеличению его выручки. Поэтому стоимость приобретенных упаковочных материалов (без учета НДС), используемых покупателями для упаковки приобретенных товаров, торговая организация вправе включить в состав материальных расходов (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Такие расходы являются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца по мере передачи упаковочных материалов в кассы торгового зала (п. 2 ст. 272, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на покупку упаковочных материалов являются экономически оправданными, поскольку их наличие в кассах торгового зала улучшает качество обслуживания покупателей, что благоприятно сказывается на имидже магазина и приводит к увеличению его выручки. Поэтому стоимость приобретенных упаковочных материалов (без учета НДС), используемых покупателями для упаковки приобретенных товаров, торговая организация вправе включить в состав материальных расходов (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Такие расходы являются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца по мере передачи упаковочных материалов в кассы торгового зала (п. 2 ст. 272, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).