Косвенное участие в иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенное участие в иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен налог на прибыль в отношении деятельности иностранной организации, осуществляемой через общество как зависимого агента. При этом фактическим получателем дохода был признан не непосредственный иностранный контрагент общества, а другая иностранная компания, обладающая долей косвенного участия в обществе (ст. ст. 306, 307 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен налог на прибыль в отношении деятельности иностранной организации, осуществляемой через общество как зависимого агента. При этом фактическим получателем дохода был признан не непосредственный иностранный контрагент общества, а другая иностранная компания, обладающая долей косвенного участия в обществе (ст. ст. 306, 307 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление об участии в иностранных организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа Г "Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия"
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа Г "Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия"
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа Г2. Сведения об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа Г2. Сведения об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения в налоговый орган по месту постановки на учет:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения в налоговый орган по месту постановки на учет:
Готовое решение: Как заполнить сообщение об участниках иностранной организации по форме КНД 1120413
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 9 "Доля участия, %" отразите долю прямого, косвенного или смешанного участия иностранной организации - учредителя (бенефициара, управляющего). В последнем случае укажите суммарную долю прямого и косвенного участия.
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 9 "Доля участия, %" отразите долю прямого, косвенного или смешанного участия иностранной организации - учредителя (бенефициара, управляющего). В последнем случае укажите суммарную долю прямого и косвенного участия.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации в случае косвенного участия налогоплательщика в российской организации, выплатившей дивиденды, через такую иностранную организацию в материале не рассматривается (п. 1.1 ст. 208, п. 84 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации в случае косвенного участия налогоплательщика в российской организации, выплатившей дивиденды, через такую иностранную организацию в материале не рассматривается (п. 1.1 ст. 208, п. 84 ст. 217 НК РФ).
Статья: Изменение фактического получателя дохода
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)- лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией;
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)- лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией;
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
(Издательство "Главная книга", 2025)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) заемщика, и деления полученного результата на 3 (для банков и лизинговых компаний - на 12,5).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) заемщика, и деления полученного результата на 3 (для банков и лизинговых компаний - на 12,5).
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Во многих странах законодательство о КИК имеет общие характеристики: чаще всего контролирующими лицами признаются резиденты, осуществляющие правовой и/или экономический контроль над иностранной организацией. При этом в качестве критерия правового контроля учитывается доля как прямого, так и косвенного участия резидента в иностранной организации. В некоторых странах, к которым относится и Российская Федерация, законодательство о КИК в качестве самостоятельно основания для признания лица контролирующим иностранную компанию предусматривает также фактический контроль, например если резидент является стороной договора об управлении иностранной организацией <4>.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Во многих странах законодательство о КИК имеет общие характеристики: чаще всего контролирующими лицами признаются резиденты, осуществляющие правовой и/или экономический контроль над иностранной организацией. При этом в качестве критерия правового контроля учитывается доля как прямого, так и косвенного участия резидента в иностранной организации. В некоторых странах, к которым относится и Российская Федерация, законодательство о КИК в качестве самостоятельно основания для признания лица контролирующим иностранную компанию предусматривает также фактический контроль, например если резидент является стороной договора об управлении иностранной организацией <4>.
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, уточняется также, что освобождение от налогообложения доходов в виде имущества (имущественных прав) на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не будет применяться в том числе в том случае, если (i) российская организация косвенно участвует в иностранной организации, от которой получено имущество (имущественные права), и (ii) государство (территория) постоянного местонахождения такой иностранной организации включено в список офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, уточняется также, что освобождение от налогообложения доходов в виде имущества (имущественных прав) на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не будет применяться в том числе в том случае, если (i) российская организация косвенно участвует в иностранной организации, от которой получено имущество (имущественные права), и (ii) государство (территория) постоянного местонахождения такой иностранной организации включено в список офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Аналогичная трактовка указанного термина имеется и в НК РФ. Так, в п. 2 ст. 7 НК РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица); лицо, в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица). При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранными структурами без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Аналогичная трактовка указанного термина имеется и в НК РФ. Так, в п. 2 ст. 7 НК РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица); лицо, в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица). При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранными структурами без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем суд не согласился с такой трактовкой закона. Поясним почему. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем суд не согласился с такой трактовкой закона. Поясним почему. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3.