Доходы по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Национальную документацию налоговый орган может истребовать по контролируемым сделкам, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2018 г., при этом неважно, когда была заключена сама сделка. По доходам и расходам, которые признаны в 2018 - 2019 гг., национальная документация может быть истребована не раньше 31 декабря года, следующего за годом, в котором они отражены (п. п. 3, 4 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Национальную документацию налоговый орган может истребовать по контролируемым сделкам, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2018 г., при этом неважно, когда была заключена сама сделка. По доходам и расходам, которые признаны в 2018 - 2019 гг., национальная документация может быть истребована не раньше 31 декабря года, следующего за годом, в котором они отражены (п. п. 3, 4 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2026)Поле 5.1 в отношении суммы доходов по контролируемой сделке и поле 5.2 по суммам расходов (убытков) по ней заполните следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)Поле 5.1 в отношении суммы доходов по контролируемой сделке и поле 5.2 по суммам расходов (убытков) по ней заполните следующим образом:
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)не уведомил о сделке, которая не признается контролируемой (например, совокупный доход по сделкам с взаимозависимым лицом через посредников не превысил пороговую сумму)
(КонсультантПлюс, 2026)не уведомил о сделке, которая не признается контролируемой (например, совокупный доход по сделкам с взаимозависимым лицом через посредников не превысил пороговую сумму)
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)В обоснование достоверного указания доходов по контролируемой сделке можно представить, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)В обоснование достоверного указания доходов по контролируемой сделке можно представить, в частности:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок)
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок)
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)3) Иные налоговые преимущества административного характера в форме снижения административного давления в рамках налогового контроля и принудительного обеспечения исполнения налоговой обязанности. Например, это временная отмена (с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) повышенной ставки пени для организаций; увеличение размера доходов для признания сделок контролируемыми <14>. Следует отметить и ограничение выездных налоговых проверок аккредитованных IT-компаний (мораторий до 3 марта 2025 г). С 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. заявлен четвертый этап налоговой амнистии <15>.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)3) Иные налоговые преимущества административного характера в форме снижения административного давления в рамках налогового контроля и принудительного обеспечения исполнения налоговой обязанности. Например, это временная отмена (с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) повышенной ставки пени для организаций; увеличение размера доходов для признания сделок контролируемыми <14>. Следует отметить и ограничение выездных налоговых проверок аккредитованных IT-компаний (мораторий до 3 марта 2025 г). С 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. заявлен четвертый этап налоговой амнистии <15>.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены по контролируемой сделке с взаимозависимым лицом;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены по контролируемой сделке с взаимозависимым лицом;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.5.2. Урегулирован срок уплаты налога с дохода нерезидента,
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.5.2. Урегулирован срок уплаты налога с дохода нерезидента,
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Налоговые органы в этом случае ссылаются на п. 1 ст. 105.3 НК РФ. Там указано, что если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между не взаимозависимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у него.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Налоговые органы в этом случае ссылаются на п. 1 ст. 105.3 НК РФ. Там указано, что если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между не взаимозависимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у него.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).