Новое контролируемые сделки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое контролируемые сделки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок отражения в декларации по налогу на прибыль самостоятельной корректировки цены по контролируемой сделке за 2019 г. в связи с тем, что цена не соответствует рыночной?
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
Статья: "Прибыльный" инвестиционный вычет обновили (комментарий к Закону от 27.11.2018 N 426-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)- если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет, то сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой <20>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)- если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет, то сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой <20>;
Судебная практика
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
Статья: Движимое имущество: налог на имущество до 01.01.2019
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)КС РФ в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П пояснил, что обозначенные ограничения возможности применения налоговой льготы в отношении движимого имущества были направлены на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование (принятое на учет до 01.01.2013), вновь принятое на учет после указанной даты. Поэтому новый собственник не должен облагать налогом на имущество объекты движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц уже не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)КС РФ в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П пояснил, что обозначенные ограничения возможности применения налоговой льготы в отношении движимого имущества были направлены на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование (принятое на учет до 01.01.2013), вновь принятое на учет после указанной даты. Поэтому новый собственник не должен облагать налогом на имущество объекты движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц уже не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника.
Статья: Трансфертное ценообразование через призму нового уведомления о контролируемых сделках
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5
Статья: Инвестиционный налоговый вычет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)О совершенных в течение года контролируемых сделках необходимо уведомлять ИФНС. Сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть срок сдачи уведомлений о сделках 2018 г. - 20.05.2019 <1>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)О совершенных в течение года контролируемых сделках необходимо уведомлять ИФНС. Сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть срок сдачи уведомлений о сделках 2018 г. - 20.05.2019 <1>.
Статья: Изменения в первой части НК РФ
(Курбангалеева О.А.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 9)Начиная с 1 января 2019 года под контроль будут подпадать только те сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами, сумма доходов по которым будет превышать 60 млн рублей (новая ред. п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Напомним, что сейчас под контроль подпадают абсолютно все сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами вне зависимости от суммы дохода по ним.
(Курбангалеева О.А.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 9)Начиная с 1 января 2019 года под контроль будут подпадать только те сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами, сумма доходов по которым будет превышать 60 млн рублей (новая ред. п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Напомним, что сейчас под контроль подпадают абсолютно все сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами вне зависимости от суммы дохода по ним.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
Вопрос: Распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, касающийся признания сделок контролируемыми, на налогоплательщиков УСН?
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Специалисты Минфина России в Письмах от 18.03.2016 N 03-04-05/15107, от 01.12.2017 N 03-04-05/79697, от 30.08.2018 N 03-04-05/62009 напомнили, что согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются, в частности, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Специалисты Минфина России в Письмах от 18.03.2016 N 03-04-05/15107, от 01.12.2017 N 03-04-05/79697, от 30.08.2018 N 03-04-05/62009 напомнили, что согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются, в частности, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
Статья: Правовая конструкция смарт-контракта: юридическая природа и сфера применения
(Гринь О.С., Гринь Е.С., Соловьев А.В.)
("Lex russica", 2019, N 8)Эволюция цифровых технологий оказывает колоссальное влияние на изменение всех сфер общества. Развитие информатики привело к появлению технологии распределенных реестров, которая, в свою очередь, стала основой для развития смарт-контрактов в наиболее распространенном понимании. Считается, что автором концепции смарт-контрактов является Ник Сабо, определивший в 1994 г. смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <2>.
(Гринь О.С., Гринь Е.С., Соловьев А.В.)
("Lex russica", 2019, N 8)Эволюция цифровых технологий оказывает колоссальное влияние на изменение всех сфер общества. Развитие информатики привело к появлению технологии распределенных реестров, которая, в свою очередь, стала основой для развития смарт-контрактов в наиболее распространенном понимании. Считается, что автором концепции смарт-контрактов является Ник Сабо, определивший в 1994 г. смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <2>.
Статья: Налоговые проверки: об изменениях в законодательстве
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ, с 01.01.2019 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ).
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ, с 01.01.2019 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ).