Корректировочный счет-фактура на уменьшение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Типовая ситуация: Кому и как надо вести книгу покупок (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)корректировочные счета-фактуры, которые вы составляете при уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ, услуг;
(Издательство "Главная книга", 2024)корректировочные счета-фактуры, которые вы составляете при уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ, услуг;
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 05.08.2019 N 15-20/062510@
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).