Копия сертификата налогового резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Копия сертификата налогового резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2016 N 303-КГ16-53 по делу N А24-5732/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на доходы, выплаченные иностранным организациям, начисления пеней и привлечения к налоговой ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку заявителем нарушены положения закона, устанавливающие определенные требования к форме документов, служащих подтверждением места постоянного нахождения иностранного юридического лица.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на доходы, выплаченные иностранным организациям, начисления пеней и привлечения к налоговой ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку заявителем нарушены положения закона, устанавливающие определенные требования к форме документов, служащих подтверждением места постоянного нахождения иностранного юридического лица.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от налогообложения прибыли КИК, если эффективная ставка налогообложения доходов КИК составляет не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 03-12-11/2/44274)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 03-12-11/2/44274)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
Вопрос: О документальном подтверждении освобождения от налогообложения прибыли КИК, эффективная ставка налогообложения доходов которой не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-12/2/23493)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-12/2/23493)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в государствах - участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...", "Требованиями для юридических и физических лиц подтверждения о налоговом резидентстве для применения положений международных налоговых соглашений...")
(Принято в г. Москве 12.12.2008)Для получения преференций национальными налоговыми резидентами в иностранных государствах налоговые органы государств - участников СНГ выдают (или заверяют) соответствующие справки. Некоторые государства имеют национальную форму справки (сертификата) о налоговом резидентстве. Ряд государств ее не имеют, поэтому заверяют формы о снижении (отмене) налога или о возврате налога, представленные из иностранных государств. В случае получения национальной формы справки (сертификата) о налоговом резидентстве необходимо представить заявление, копию документа, свидетельствующего о регистрации лица в налоговом органе, копию договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве (информация государств при этом прилагается).
"О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в государствах - участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...", "Требованиями для юридических и физических лиц подтверждения о налоговом резидентстве для применения положений международных налоговых соглашений...")
(Принято в г. Москве 12.12.2008)Для получения преференций национальными налоговыми резидентами в иностранных государствах налоговые органы государств - участников СНГ выдают (или заверяют) соответствующие справки. Некоторые государства имеют национальную форму справки (сертификата) о налоговом резидентстве. Ряд государств ее не имеют, поэтому заверяют формы о снижении (отмене) налога или о возврате налога, представленные из иностранных государств. В случае получения национальной формы справки (сертификата) о налоговом резидентстве необходимо представить заявление, копию документа, свидетельствующего о регистрации лица в налоговом органе, копию договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве (информация государств при этом прилагается).
Постановление N 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами, - копии заграничного паспорта, или удостоверения лица без гражданства, или вида на жительство (при его наличии), и документа, подтверждающего период пребывания в стране (визы, копии отметок о пересечении границы или иных документов).
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами, - копии заграничного паспорта, или удостоверения лица без гражданства, или вида на жительство (при его наличии), и документа, подтверждающего период пребывания в стране (визы, копии отметок о пересечении границы или иных документов).