Контрагент не платит налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не платит налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, запрет учитывать (в том числе для целей налогообложения) нереальные сделки (п. 1) уже существует в Законе о бухгалтерском учете (ст. 9), а требование наличия деловой цели сделок (подп. 1 п. 2) установлено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53. Пункт 3 статьи адресован налоговым органам: он запрещает налоговые претензии, основанные на обстоятельствах, не зависящих от налогоплательщика (неуплата налогов контрагентом и подписание его документов неустановленным лицом), а также проверять целесообразность, рациональность или неэффективность сделок налогоплательщика. Такие законные ориентиры также основаны на правовых позициях высших судов <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, запрет учитывать (в том числе для целей налогообложения) нереальные сделки (п. 1) уже существует в Законе о бухгалтерском учете (ст. 9), а требование наличия деловой цели сделок (подп. 1 п. 2) установлено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53. Пункт 3 статьи адресован налоговым органам: он запрещает налоговые претензии, основанные на обстоятельствах, не зависящих от налогоплательщика (неуплата налогов контрагентом и подписание его документов неустановленным лицом), а также проверять целесообразность, рациональность или неэффективность сделок налогоплательщика. Такие законные ориентиры также основаны на правовых позициях высших судов <1>.
Статья: Держимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестность
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Напомните инспекции, что добросовестный налогоплательщик не должен отвечать за неправомерные действия контрагентов <12>. А значит, если выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, налогоплательщик не знал о незаконной налоговой схеме либо неуплате контрагентом налогов, то такому налогоплательщику не должны отказывать в НДС-вычетах и учете расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Напомните инспекции, что добросовестный налогоплательщик не должен отвечать за неправомерные действия контрагентов <12>. А значит, если выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, налогоплательщик не знал о незаконной налоговой схеме либо неуплате контрагентом налогов, то такому налогоплательщику не должны отказывать в НДС-вычетах и учете расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, неуплата спорным контрагентом налогов в бюджет в совокупности с иными обстоятельствами, подтверждающими встраивание "технической" компании в сделку, свидетельствует о формальном документообороте.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, неуплата спорным контрагентом налогов в бюджет в совокупности с иными обстоятельствами, подтверждающими встраивание "технической" компании в сделку, свидетельствует о формальном документообороте.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не доказана неуплата налогов спорными контрагентами. Контрагенты являлись действующими организациями. Представленные налогоплательщиком первичные документы соответствовали требованиям закона. Трудоустройство работников по совместительству и совпадение IP-адреса не являются доказательством подконтрольности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не доказана неуплата налогов спорными контрагентами. Контрагенты являлись действующими организациями. Представленные налогоплательщиком первичные документы соответствовали требованиям закона. Трудоустройство работников по совместительству и совпадение IP-адреса не являются доказательством подконтрольности.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Учитывая требования налогового законодательства, предусматривающие обязательное предоставление вместе с налоговой отчетностью сведений из книг покупок и продаж, а также из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, правомерность расчета в налоговых декларациях сумм НДС и налога на прибыль организаций должна подтверждаться первичными бухгалтерскими документами по взаимоотношениям с контрагентами <6>. Применительно к рассматриваемому преступлению это означает возможность его совершения только при обязательной совокупности непосредственных действий, образующих объективную сторону, и пособнических, способствующих их совершению. Но не только для совершения преступления необходимы пособнические действия, от них зависит и сокрытие уже совершенного преступления. С этой целью сфальсифицированные бухгалтерские документы контрагента-пособника вносятся в его книги продаж и предоставляется расчетный счет в банковских учреждениях для зачисления денег с последующим их возвращением налогоплательщику либо в виде наличных денег, либо посредством умышленно усложненных многокомпонентных финансовых схем, скрывающих маршрут к источнику денег. Затрудняя такими действиями выявление в ходе камеральных и выездных налоговых проверок факта неуплаты налогов, контрагент укрывает преступление.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Учитывая требования налогового законодательства, предусматривающие обязательное предоставление вместе с налоговой отчетностью сведений из книг покупок и продаж, а также из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, правомерность расчета в налоговых декларациях сумм НДС и налога на прибыль организаций должна подтверждаться первичными бухгалтерскими документами по взаимоотношениям с контрагентами <6>. Применительно к рассматриваемому преступлению это означает возможность его совершения только при обязательной совокупности непосредственных действий, образующих объективную сторону, и пособнических, способствующих их совершению. Но не только для совершения преступления необходимы пособнические действия, от них зависит и сокрытие уже совершенного преступления. С этой целью сфальсифицированные бухгалтерские документы контрагента-пособника вносятся в его книги продаж и предоставляется расчетный счет в банковских учреждениях для зачисления денег с последующим их возвращением налогоплательщику либо в виде наличных денег, либо посредством умышленно усложненных многокомпонентных финансовых схем, скрывающих маршрут к источнику денег. Затрудняя такими действиями выявление в ходе камеральных и выездных налоговых проверок факта неуплаты налогов, контрагент укрывает преступление.
Статья: Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, предусмотренным статьями 198 и 199 УК РФ
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой?
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Второй вид данной категории оговорок направлен на ограничение возможности сторон сделок взаимодействовать с сомнительными контрагентами. Подобный вид оговорок фактически является элементом проактивного риск-менеджмента. Может возникнуть ситуация, когда налоговый орган откажет в вычете по НДС и расходах по налогу на прибыль в связи с тем, что контрагент, например, не уплатил налоги или сотрудничал с "техническими" компаниями, но по тем или иным причинам не был признан налоговым органом в качестве "выгодоприобретателя".
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Второй вид данной категории оговорок направлен на ограничение возможности сторон сделок взаимодействовать с сомнительными контрагентами. Подобный вид оговорок фактически является элементом проактивного риск-менеджмента. Может возникнуть ситуация, когда налоговый орган откажет в вычете по НДС и расходах по налогу на прибыль в связи с тем, что контрагент, например, не уплатил налоги или сотрудничал с "техническими" компаниями, но по тем или иным причинам не был признан налоговым органом в качестве "выгодоприобретателя".
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если, например, использовать в сделках так называемые "технические" компании, которые не ведут реальной деятельности, не платят налоги, или намеренно работать с контрагентами, которые уклоняются от уплаты НДС с помощью таких "технических" компаний, то налоговую выгоду могут признать необоснованной (разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
(КонсультантПлюс, 2026)Если, например, использовать в сделках так называемые "технические" компании, которые не ведут реальной деятельности, не платят налоги, или намеренно работать с контрагентами, которые уклоняются от уплаты НДС с помощью таких "технических" компаний, то налоговую выгоду могут признать необоснованной (разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Представляется, что данные формы относимости налогоплательщика к субъективной стороне налогового правонарушения исключают друг друга, так как изначально находятся в двух разных плоскостях: вина является признаком налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ), в то время как непроявление должной осмотрительности все-таки лежит в плоскости правомерного поведения налогоплательщика (так как никакие налогово-правовые нормы права при этом не нарушаются), тем не менее ставшего частью объективной стороны правонарушения, совершенного иным лицом. Даже если налогоплательщик знает (но не содействует тому), что его контрагент не заплатит налог, то налогоплательщик не будет непосредственно виновен в неуплате данного налога иным лицом.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Представляется, что данные формы относимости налогоплательщика к субъективной стороне налогового правонарушения исключают друг друга, так как изначально находятся в двух разных плоскостях: вина является признаком налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ), в то время как непроявление должной осмотрительности все-таки лежит в плоскости правомерного поведения налогоплательщика (так как никакие налогово-правовые нормы права при этом не нарушаются), тем не менее ставшего частью объективной стороны правонарушения, совершенного иным лицом. Даже если налогоплательщик знает (но не содействует тому), что его контрагент не заплатит налог, то налогоплательщик не будет непосредственно виновен в неуплате данного налога иным лицом.
Готовое решение: Какие действия налогоплательщика проверяет "СУР АСК НДС-2"
(КонсультантПлюс, 2026)заявлены ли вами вычеты по НДС с операций, по которым контрагент не уплатил налог в бюджет (в том числе из-за того, что их не было в реальности).
(КонсультантПлюс, 2026)заявлены ли вами вычеты по НДС с операций, по которым контрагент не уплатил налог в бюджет (в том числе из-за того, что их не было в реальности).
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Следует напомнить, что с 2015 г. автоматизированная система контроля за НДС (АСК НДС-3) обрабатывает огромный массив данных из книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков, сопоставляет цепочки и фиксирует все расхождения. АСК НДС-3 обеспечивает практически мгновенное сопоставление данных и выявление расхождений. Такая автоматизированная проверка выявляет операции, по которым заявлен вычет по НДС, но контрагентом этот налог не был уплачен в бюджет. Это и будет являться налоговым разрывом. В течение пяти рабочих дней после обнаружения несоответствий налогоплательщик получит запрос на пояснения.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Следует напомнить, что с 2015 г. автоматизированная система контроля за НДС (АСК НДС-3) обрабатывает огромный массив данных из книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков, сопоставляет цепочки и фиксирует все расхождения. АСК НДС-3 обеспечивает практически мгновенное сопоставление данных и выявление расхождений. Такая автоматизированная проверка выявляет операции, по которым заявлен вычет по НДС, но контрагентом этот налог не был уплачен в бюджет. Это и будет являться налоговым разрывом. В течение пяти рабочих дней после обнаружения несоответствий налогоплательщик получит запрос на пояснения.