КонструктОрская документация нематериальный актив
Подборка наиболее важных документов по запросу КонструктОрская документация нематериальный актив (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении налогоплательщиком расходов на приобретение конструкторской документации к НИОКР, поскольку налогоплательщик приобрел уже готовую конструкторскую документацию, проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ не требовалось. Спорная документация представляет собой нематериальный актив, который должен быть учтен по правилам ст. ст. 257, 258 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным, указав, что в силу лицензионного соглашения между налогоплательщиком и разработчиком документации исключительные права налогоплательщику в отношении спорной документации не передавались, поэтому основания для квалификации документации в качестве нематериального актива отсутствуют. Анализ договора, актов приема-передачи, деловой переписки, протоколов рабочих встреч, конструкторской документации также свидетельствует о том, что предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении налогоплательщиком расходов на приобретение конструкторской документации к НИОКР, поскольку налогоплательщик приобрел уже готовую конструкторскую документацию, проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ не требовалось. Спорная документация представляет собой нематериальный актив, который должен быть учтен по правилам ст. ст. 257, 258 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным, указав, что в силу лицензионного соглашения между налогоплательщиком и разработчиком документации исключительные права налогоплательщику в отношении спорной документации не передавались, поэтому основания для квалификации документации в качестве нематериального актива отсутствуют. Анализ договора, актов приема-передачи, деловой переписки, протоколов рабочих встреч, конструкторской документации также свидетельствует о том, что предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Однако из примеров деятельности по разработке, приведенных в п. 59 МСФО (IAS) 38, можно сделать вывод о том, что на стадии разработки возможна демонстрация определенного результата (например: образца/прототипа нового изделия, описания новой технологии (ее части), технической и (или) конструкторской документации на них и т.п.), в отношении которого можно с достаточной степенью уверенности оценивать возможность и целесообразность завершения процесса создания НМА и последующего использования его в деятельности организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Однако из примеров деятельности по разработке, приведенных в п. 59 МСФО (IAS) 38, можно сделать вывод о том, что на стадии разработки возможна демонстрация определенного результата (например: образца/прототипа нового изделия, описания новой технологии (ее части), технической и (или) конструкторской документации на них и т.п.), в отношении которого можно с достаточной степенью уверенности оценивать возможность и целесообразность завершения процесса создания НМА и последующего использования его в деятельности организации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно единовременно списал расходы на приобретение конструкторской документации, т.к. они не относятся к затратам на выполнение НИОКР и данная документация представляет собой нематериальный актив.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно единовременно списал расходы на приобретение конструкторской документации, т.к. они не относятся к затратам на выполнение НИОКР и данная документация представляет собой нематериальный актив.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 14.01.2002 N 7
(ред. от 28.09.2018)
"О порядке инвентаризации и стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности"
(вместе с "Положением об инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности")2. Инвентаризация осуществляется организациями с учетом требований законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, в том числе положений нормативных правовых актов по инвентаризации имущества (нематериальных активов) и финансовых обязательств, и включает следующие мероприятия:
(ред. от 28.09.2018)
"О порядке инвентаризации и стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности"
(вместе с "Положением об инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности")2. Инвентаризация осуществляется организациями с учетом требований законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, в том числе положений нормативных правовых актов по инвентаризации имущества (нематериальных активов) и финансовых обязательств, и включает следующие мероприятия:
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В соответствии с ПБУ 17/02 к научно-исследовательским работам относятся работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок. Определение таким работам дано в Федеральном законе от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Опытно-конструкторские работы - это работы, связанные с разработкой образцов новых изделий (новой техники, новых материалов) и конструкторской документации к ним. А к технологическим работам относятся работы, связанные с созданием новых технологий по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг), оформленные соответствующей документацией.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В соответствии с ПБУ 17/02 к научно-исследовательским работам относятся работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок. Определение таким работам дано в Федеральном законе от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Опытно-конструкторские работы - это работы, связанные с разработкой образцов новых изделий (новой техники, новых материалов) и конструкторской документации к ним. А к технологическим работам относятся работы, связанные с созданием новых технологий по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг), оформленные соответствующей документацией.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2025)выявляйте неучтенные нематериальные активы путем научно-технического, правового и экономического анализа результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации, информация о которых зафиксирована на материальных (информационных) носителях, в том числе содержащихся в отчетной научно-технической, проектной, конструкторской, технологической и другой документации.
(КонсультантПлюс, 2025)выявляйте неучтенные нематериальные активы путем научно-технического, правового и экономического анализа результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации, информация о которых зафиксирована на материальных (информационных) носителях, в том числе содержащихся в отчетной научно-технической, проектной, конструкторской, технологической и другой документации.
Статья: Учет нематериальных активов, созданных учреждениями высшего образования, как результата инновационной деятельности
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)Важным регламентирующим документом, определяющим порядок признания созданных нематериальных активов для собственного использования в качестве объекта бухгалтерского учета, является учетная политика. Нам представляется, что в положениях об учетной политике учреждений высшего образования целесообразно иметь отдельный раздел, посвященный вопросам признания и оценки НМА, созданных собственными силами. Вместе с тем, анализ содержаний учетных политик 27 учреждений высшего образования показал, что ни одно учреждение не имеет названного раздела. Вопросы учета НМА, созданных собственными силами, рассматриваются в таких разделах учетной политики учреждений высшего образования, как "Нематериальные активы", "Учет нефинансовых активов", "Учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов" и т.д., что свидетельствует о недостаточном внимании университетов к вопросам формирования учетной политики в отношении внутренне созданных НМА. Только Московский политех <3> содержит раздел "Патенты", согласно которому патенты учитываются в составе иного движимого имущества университета исходя из совокупности затрат, включаемых в их стоимость. ДГУПС <4> в разделе учетной политики "Особенности бухгалтерского учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" отмечает, что результатом НИР является научный отчет, а результатом ОКР - законченный и действующий образец изделия, полный комплект конструкторской документации, технологических работ - описание новой технологии в виде, пригодном для использования. Результаты проведенных работ по НИОКР могут носить в конечном итоге вполне материальный характер, по которым получены патенты или свидетельства, что отражается в активах университета.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)Важным регламентирующим документом, определяющим порядок признания созданных нематериальных активов для собственного использования в качестве объекта бухгалтерского учета, является учетная политика. Нам представляется, что в положениях об учетной политике учреждений высшего образования целесообразно иметь отдельный раздел, посвященный вопросам признания и оценки НМА, созданных собственными силами. Вместе с тем, анализ содержаний учетных политик 27 учреждений высшего образования показал, что ни одно учреждение не имеет названного раздела. Вопросы учета НМА, созданных собственными силами, рассматриваются в таких разделах учетной политики учреждений высшего образования, как "Нематериальные активы", "Учет нефинансовых активов", "Учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов" и т.д., что свидетельствует о недостаточном внимании университетов к вопросам формирования учетной политики в отношении внутренне созданных НМА. Только Московский политех <3> содержит раздел "Патенты", согласно которому патенты учитываются в составе иного движимого имущества университета исходя из совокупности затрат, включаемых в их стоимость. ДГУПС <4> в разделе учетной политики "Особенности бухгалтерского учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" отмечает, что результатом НИР является научный отчет, а результатом ОКР - законченный и действующий образец изделия, полный комплект конструкторской документации, технологических работ - описание новой технологии в виде, пригодном для использования. Результаты проведенных работ по НИОКР могут носить в конечном итоге вполне материальный характер, по которым получены патенты или свидетельства, что отражается в активах университета.
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)- стоимость имущества, не отраженного на балансе, но фактически используемого им и приносящего ему прибыль. Например, в данную категорию попадают нематериальные активы, не всегда учитываемые ООО в бухгалтерском отчете - ноу-хау, уникальная конструкторская документация, интеллектуальная собственность (см., например, Определение ВАС РФ от 05.02.2014 N ВАС-829/14 по делу N А56-12276/2012, Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2014 N Ф09-4725/12 по делу N А76-16944/2011);
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)- стоимость имущества, не отраженного на балансе, но фактически используемого им и приносящего ему прибыль. Например, в данную категорию попадают нематериальные активы, не всегда учитываемые ООО в бухгалтерском отчете - ноу-хау, уникальная конструкторская документация, интеллектуальная собственность (см., например, Определение ВАС РФ от 05.02.2014 N ВАС-829/14 по делу N А56-12276/2012, Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2014 N Ф09-4725/12 по делу N А76-16944/2011);
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Это можно сделать, обратившись к правообладателю, иным лицам (владеющим аналогичной конструкторской документацией), или установить экспертным путем (расчетным с использованием ставки дисконтирования или заключения компетентного специалиста).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Это можно сделать, обратившись к правообладателю, иным лицам (владеющим аналогичной конструкторской документацией), или установить экспертным путем (расчетным с использованием ставки дисконтирования или заключения компетентного специалиста).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение ОКР исполнитель обязуется разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик - принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ). Если получить ожидаемый результат невозможно или продолжать работы нецелесообразно, исполнитель обязан незамедлительно проинформировать об этом заказчика (ст. 773 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение ОКР исполнитель обязуется разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик - принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ). Если получить ожидаемый результат невозможно или продолжать работы нецелесообразно, исполнитель обязан незамедлительно проинформировать об этом заказчика (ст. 773 ГК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Уставный капитал акционерного общества.
Можно ли для оплаты акций при учреждении общества внести конструкторско-технологическую документацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что стоимость внесенной конструкторско-технологической документации (НИОКР), определенной на основании отчетов независимого оценщика Яковлева В.И. от 03.03.2005 N НМА-502-03-03-2005 и от 25.06.2008 N НМА-719-25-06-2008, не превышает стоимости независимой оценки.
Можно ли для оплаты акций при учреждении общества внести конструкторско-технологическую документацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что стоимость внесенной конструкторско-технологической документации (НИОКР), определенной на основании отчетов независимого оценщика Яковлева В.И. от 03.03.2005 N НМА-502-03-03-2005 и от 25.06.2008 N НМА-719-25-06-2008, не превышает стоимости независимой оценки.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)НМА являются сведения, содержащиеся в конструкторско-технологической документации, в отношении которых компания установила режим коммерческой тайны, признаваемые секретом производства (ноу-хау) (Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/162).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)НМА являются сведения, содержащиеся в конструкторско-технологической документации, в отношении которых компания установила режим коммерческой тайны, признаваемые секретом производства (ноу-хау) (Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/162).
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на НИОКиТР в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)опытно-конструкторские и технологические работы, цель которых - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)опытно-конструкторские и технологические работы, цель которых - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них (п. 1 ст. 769 ГК РФ).