Конституция налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Конституция налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три наперстка: статья 54.1 НК РФ, статьи 159 и 199 УК РФ. Статья 4. Кто кого обманывает?
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 5)Между тем Конституция РФ не устанавливает для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, обязанность максимального налогообложения своей деятельности. В силу ч. 3 ст. 55 и ст. 57 Конституции РФ публичные обязанности предпринимателя определяются только законом, а не платить не предусмотренные законом налоги является его конституционным правом на защиту своей собственности. Из определения налога в п. 1 ст. 8 НК РФ следует, что речь идет о праве государства на собственность организаций и физических лиц в форме налога. Из Конституции РФ следует, что право на чужую собственность должно быть строго определено законом, чтобы отличаться от рэкета.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 5)Между тем Конституция РФ не устанавливает для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, обязанность максимального налогообложения своей деятельности. В силу ч. 3 ст. 55 и ст. 57 Конституции РФ публичные обязанности предпринимателя определяются только законом, а не платить не предусмотренные законом налоги является его конституционным правом на защиту своей собственности. Из определения налога в п. 1 ст. 8 НК РФ следует, что речь идет о праве государства на собственность организаций и физических лиц в форме налога. Из Конституции РФ следует, что право на чужую собственность должно быть строго определено законом, чтобы отличаться от рэкета.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как следует из положений ч. 1 комментируемой статьи, законодательство РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний состоит из нормативных правовых актов только федерального уровня. Это предопределено положением п. "з" ст. 71 Конституции РФ, относящим федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы к ведению России. Согласно же п. "ж" ч. 1 ст. 72 Конституции РФ вопросы социальной защиты, включая социальное обеспечение, находятся в совместном ведении России и субъектов РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как следует из положений ч. 1 комментируемой статьи, законодательство РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний состоит из нормативных правовых актов только федерального уровня. Это предопределено положением п. "з" ст. 71 Конституции РФ, относящим федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы к ведению России. Согласно же п. "ж" ч. 1 ст. 72 Конституции РФ вопросы социальной защиты, включая социальное обеспечение, находятся в совместном ведении России и субъектов РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 19 Конституции РФ"Принцип равенства, провозглашенный в статье 19 Конституции Российской Федерации, исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера, что означает, прежде всего, равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Вместе с тем законодательное регулирование не исключает закрепления различных правовых условий для различных категорий субъектов права, включая введение в их отношении налоговых льгот, которые, однако, не могут быть произвольными и должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов, экономически значимых объектов и обстоятельств хозяйственной деятельности. Налоговые льготы всегда носят адресный характер, а их введение относится к исключительной прерогативе законодателя. Учитывая, что льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, поскольку введение льгот не является обязательным, их отсутствие при определении существенных элементов налога не влияет на оценку законности его установления (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 2 декабря 2013 года N 26-П, от 28 ноября 2017 года N 34-П и др.)."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 Конституции РФ"В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании ст. ст. 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты."
Нормативные акты
"Конституция Российской Федерации"
(принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
(принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.04.2023 N 790-О по смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом РФ, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции РФ налоговую обязанность следует среди прочего понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства (постановления от 03.06.2014 N 17-П, от 06.06.2019 N 22-П, от 19.12.2019 N 41-П, от 31.03.2022 N 13-П и др.).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.04.2023 N 790-О по смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом РФ, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции РФ налоговую обязанность следует среди прочего понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства (постановления от 03.06.2014 N 17-П, от 06.06.2019 N 22-П, от 19.12.2019 N 41-П, от 31.03.2022 N 13-П и др.).
Статья: Конституционно-правовая природа асимметрии в федеративном устройстве РФ (пример республик Северного Кавказа)
(Иналкаева К.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Сущность асимметричного федерализма заключается в признании различий в конституционно-правовом статусе субъектов федерации. Это выражается в специальных положениях (конституции, языки, налоги) и различном объеме полномочий. Такая асимметрия позволяет адаптировать систему управления к особенностям регионов, способствуя их эффективному развитию и предотвращению конфликтов, а не создает неравенство в правах. Однако, как подчеркивает Р.В. Михайлов, асимметрия может стать и источником проблем, если не будет обеспечен баланс между унификацией и учетом региональной специфики <6>.
(Иналкаева К.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Сущность асимметричного федерализма заключается в признании различий в конституционно-правовом статусе субъектов федерации. Это выражается в специальных положениях (конституции, языки, налоги) и различном объеме полномочий. Такая асимметрия позволяет адаптировать систему управления к особенностям регионов, способствуя их эффективному развитию и предотвращению конфликтов, а не создает неравенство в правах. Однако, как подчеркивает Р.В. Михайлов, асимметрия может стать и источником проблем, если не будет обеспечен баланс между унификацией и учетом региональной специфики <6>.
Готовое решение: Что означает принцип справедливости в налоговом праве
(КонсультантПлюс, 2026)всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П);
(КонсультантПлюс, 2026)всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П);
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому если между ними возникает противоречие, то нужно применять правила международных договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому если между ними возникает противоречие, то нужно применять правила международных договоров.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, устанавливаемые законодателем требования при обеспечении каждому возможности обратиться в суд обязательны для граждан; это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы <122>. При этом Конституционный Суд РФ в Определении от 13 июня 2006 г. N 272-О <123> отметил, что отсутствие у заинтересованного лица возможности в силу его имущественного положения исполнить такую обязанность не должно препятствовать осуществлению им права на судебную защиту, поскольку иное вступало бы в противоречие с положениями Конституции РФ, гарантирующими государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод (часть 1 статьи 45, часть 1 статьи 46). По смыслу части 2 статьи 4, частей 1, 2 статьи 15, статьи 18, части 1, 2 статьи 19, части 1 статьи 21, части 3 статьи 55, статьи 75.1 Конституции РФ положения налогового законодательства, наделяющие суды правом освободить от уплаты государственной пошлины (снизить ее размер) или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты, не должны иметь декларативного характера, а предполагают обязанность публичной власти - с соблюдением требований необходимости и справедливости - обеспечить право на судебную защиту, когда размеры государственной пошлины существенно ограничивают или, более того, исключают доступ к суду на общих основаниях.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, устанавливаемые законодателем требования при обеспечении каждому возможности обратиться в суд обязательны для граждан; это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы <122>. При этом Конституционный Суд РФ в Определении от 13 июня 2006 г. N 272-О <123> отметил, что отсутствие у заинтересованного лица возможности в силу его имущественного положения исполнить такую обязанность не должно препятствовать осуществлению им права на судебную защиту, поскольку иное вступало бы в противоречие с положениями Конституции РФ, гарантирующими государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод (часть 1 статьи 45, часть 1 статьи 46). По смыслу части 2 статьи 4, частей 1, 2 статьи 15, статьи 18, части 1, 2 статьи 19, части 1 статьи 21, части 3 статьи 55, статьи 75.1 Конституции РФ положения налогового законодательства, наделяющие суды правом освободить от уплаты государственной пошлины (снизить ее размер) или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты, не должны иметь декларативного характера, а предполагают обязанность публичной власти - с соблюдением требований необходимости и справедливости - обеспечить право на судебную защиту, когда размеры государственной пошлины существенно ограничивают или, более того, исключают доступ к суду на общих основаниях.
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Если лицо не исполняет, не должным образом исполняет обязанность по уплате налога (сбора), оно несет ответственность в соответствии с российскими законами и приобретает особый статус правонарушителя <7>. Заставляет задуматься обозначенная С.В. Запольским проблема, согласно которой, установив принцип обязательности уплаты налога, Конституция РФ не конкретизирует момент наступления налоговой обязанности. Ведь отдельные налоги, как подчеркивает С.В. Запольский, рассчитывает и взимает налоговый орган, причем производит это "путем отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств" [13, с. 289].
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Если лицо не исполняет, не должным образом исполняет обязанность по уплате налога (сбора), оно несет ответственность в соответствии с российскими законами и приобретает особый статус правонарушителя <7>. Заставляет задуматься обозначенная С.В. Запольским проблема, согласно которой, установив принцип обязательности уплаты налога, Конституция РФ не конкретизирует момент наступления налоговой обязанности. Ведь отдельные налоги, как подчеркивает С.В. Запольский, рассчитывает и взимает налоговый орган, причем производит это "путем отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств" [13, с. 289].
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что указанные требования в полной мере относятся к государственному контролю за исполнением конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), напомнив, что согласно конституционному принципу верховенства закона (ст. 4, ч. 2; ст. 15, ч. 1 и 2 Конституции РФ) и вытекающему из него принципу основанности на законе деятельности органов исполнительной власти налоговые органы нуждаются в законодательной основе для своей деятельности. Именно связанностью налоговых органов законом обусловлено детальное регулирование соответствующих отношений (Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что указанные требования в полной мере относятся к государственному контролю за исполнением конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), напомнив, что согласно конституционному принципу верховенства закона (ст. 4, ч. 2; ст. 15, ч. 1 и 2 Конституции РФ) и вытекающему из него принципу основанности на законе деятельности органов исполнительной власти налоговые органы нуждаются в законодательной основе для своей деятельности. Именно связанностью налоговых органов законом обусловлено детальное регулирование соответствующих отношений (Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).