Уплата налога в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-08-05/64517 <Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)В соответствии с п. 14 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняют в российской валюте. Пересчет суммы налога, исчисленной в инвалюте, производят по официальному курсу Центробанка на дату его уплаты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)В соответствии с п. 14 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняют в российской валюте. Пересчет суммы налога, исчисленной в инвалюте, производят по официальному курсу Центробанка на дату его уплаты.
Статья: Цифровые финансовые активы: правовые аспекты регулирования на современном этапе
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Прежде всего следует отметить, что сущность денег в экономическом аспекте проявляется в их функциях, а именно как меры стоимости, средства хранения, средства платежа. Следовательно, все то, что можно использовать в соответствии с вышеуказанными функциями, можно отнести к категории "деньги". Пунктом 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, в исключительных случаях она может исполняться и в иностранной валюте, но с перерасчетом в валюту Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России) на дату уплаты налога <1>. Следовательно, у законного платежного средства имеется еще одно назначение - исполнение публично-правовых обязанностей.
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Прежде всего следует отметить, что сущность денег в экономическом аспекте проявляется в их функциях, а именно как меры стоимости, средства хранения, средства платежа. Следовательно, все то, что можно использовать в соответствии с вышеуказанными функциями, можно отнести к категории "деньги". Пунктом 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, в исключительных случаях она может исполняться и в иностранной валюте, но с перерасчетом в валюту Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России) на дату уплаты налога <1>. Следовательно, у законного платежного средства имеется еще одно назначение - исполнение публично-правовых обязанностей.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)6. Порядок применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, день предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой предоставляется такое обеспечение, устанавливаются законодательством государства-члена, таможенному органу которого предоставляется обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)6. Порядок применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, день предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой предоставляется такое обеспечение, устанавливаются законодательством государства-члена, таможенному органу которого предоставляется обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Указ Президента РФ от 09.09.2023 N 665
(ред. от 09.08.2024)
"О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам"б) обязательства по передаче выплат (за исключением связанных с выплатами по иностранным ценным бумагам обязательств центрального депозитария по удержанию и уплате налогов в иностранной валюте, которые рассчитываются и исполняются центральным депозитарием по сформированному на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на дату исполнения обязательств по передаче выплат курсу иностранной валюты) исполняются в рублях в размере, эквивалентном величине обязательств в иностранной валюте и рассчитанном по курсу иностранной валюты, использованному при проведении операции, в результате которой центральным депозитарием были получены денежные средства в рублях. Обязательства центрального депозитария по удержанию и уплате налогов в иностранной валюте исполняются за счет денежных средств, причитающихся к выплате держателям соответствующих иностранных ценных бумаг. Согласие кредиторов на изменение валюты обязательства не требуется;
(ред. от 09.08.2024)
"О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам"б) обязательства по передаче выплат (за исключением связанных с выплатами по иностранным ценным бумагам обязательств центрального депозитария по удержанию и уплате налогов в иностранной валюте, которые рассчитываются и исполняются центральным депозитарием по сформированному на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на дату исполнения обязательств по передаче выплат курсу иностранной валюты) исполняются в рублях в размере, эквивалентном величине обязательств в иностранной валюте и рассчитанном по курсу иностранной валюты, использованному при проведении операции, в результате которой центральным депозитарием были получены денежные средства в рублях. Обязательства центрального депозитария по удержанию и уплате налогов в иностранной валюте исполняются за счет денежных средств, причитающихся к выплате держателям соответствующих иностранных ценных бумаг. Согласие кредиторов на изменение валюты обязательства не требуется;
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно п. 14 ст. 45 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ <86>) обязанность по уплате налога исполняется в валюте России, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Таким изъятием является положение п. 5 ст. 333.29 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ <87>), предусматривающее, что за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, государственная пошлина может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному Банком России на дату ее уплаты.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно п. 14 ст. 45 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ <86>) обязанность по уплате налога исполняется в валюте России, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Таким изъятием является положение п. 5 ст. 333.29 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ <87>), предусматривающее, что за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, государственная пошлина может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному Банком России на дату ее уплаты.
Статья: Конституционный Суд о судебной защите прав на цифровые активы
(Янковский Р.М.)
("Закон", 2026, N 2)В 2021 - 2024 годах цифровая валюта облагалась налогами так же, как и прочее имущество, а именно: обязанность проинформировать государство (задекларировать цифровую валюту и уплатить налог) возникала по факту реализации валюты (обмена на деньги или иное имущество в реальной форме). Соответственно, поскольку Тимченко не реализовал свою цифровую валюту, он не должен был ее декларировать.
(Янковский Р.М.)
("Закон", 2026, N 2)В 2021 - 2024 годах цифровая валюта облагалась налогами так же, как и прочее имущество, а именно: обязанность проинформировать государство (задекларировать цифровую валюту и уплатить налог) возникала по факту реализации валюты (обмена на деньги или иное имущество в реальной форме). Соответственно, поскольку Тимченко не реализовал свою цифровую валюту, он не должен был ее декларировать.
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)2.1. Налог на прибыль при выплате дивидендов (доходов от долевого участия в обществе) в иностранной валюте
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ планирует самостоятельно осуществлять майнинг цифровой валюты и реализовывать ее. Какой налог уплачивать и какую отчетность надо подавать в такой ситуации? Надо ли регистрироваться в качестве ИП?
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)4. В какой валюте уплачивают налоги
(КонсультантПлюс, 2026)4. В какой валюте уплачивают налоги
Вопрос: Договором субаренды недвижимости с иностранной организацией цена указана в евро с оплатой в долларах США. В какой валюте налоговому агенту по налогу на прибыль указывать сумму дохода по строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором субаренды недвижимости (на территории РФ) с иностранной организацией, не зарегистрированной в РФ, цена предусмотрена в евро с оплатой в долларах США.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором субаренды недвижимости (на территории РФ) с иностранной организацией, не зарегистрированной в РФ, цена предусмотрена в евро с оплатой в долларах США.
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как организации платят налоги с цифровой валюты
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как организации платят налоги с цифровой валюты
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)040 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)". Если доход выплачен в иностранной валюте, отразите сумму налога, пересчитанную в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@).
(КонсультантПлюс, 2023)040 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)". Если доход выплачен в иностранной валюте, отразите сумму налога, пересчитанную в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу суммы налога на имущество, уплаченные за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства, могут быть зачтены в счет уплаты налога в РФ. Налог, уплаченный за рубежом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату уплаты (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу суммы налога на имущество, уплаченные за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства, могут быть зачтены в счет уплаты налога в РФ. Налог, уплаченный за рубежом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату уплаты (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).