Концепция налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Концепция налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<129> См.: Винницкий Д.В. Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику // Законодательство. 2003. N 5.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<129> См.: Винницкий Д.В. Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику // Законодательство. 2003. N 5.
Статья: Теория функций налогов: сравнительный анализ подходов отечественной юриспруденции и правовой доктрины Европейского союза
(Тасалов К.А.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В статье рассматривается концепция функций налогов в научных трудах профессора С.Д. Цыпкина и других советских и российских авторов. Показаны сходства и различия этой концепции с подходами, применяемыми авторами из Европейского союза. Рассмотрены различные трактовки концепции, регулирующей функции налогов, показаны соотношение юридического и экономического регулирования общественных отношений, разграничение и связь фискальной и регулирующей функций налогов. Проанализированы примеры осуществления регулирующей функции, такие как отдельные льготы и антиуклонительные конструкции. На примере налоговых льгот для инвалидов и неимущих показано отличие стимулирования, осуществляемого в рамках регулирующей функции, от социальной функции, реализуемой в рамках концепции социального государства. Кроме того, показаны особенности контрольной функции налогов, являющейся проявлением контрольной функции финансов, выделенной в доктрине финансового права. Данной функции была уделена значительная часть исследовательской работы С.Д. Цыпкина, подчеркивавшего высокое значение для эффективного государственного управления получения информации об общественных и экономических процессах посредством налогового механизма.
(Тасалов К.А.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В статье рассматривается концепция функций налогов в научных трудах профессора С.Д. Цыпкина и других советских и российских авторов. Показаны сходства и различия этой концепции с подходами, применяемыми авторами из Европейского союза. Рассмотрены различные трактовки концепции, регулирующей функции налогов, показаны соотношение юридического и экономического регулирования общественных отношений, разграничение и связь фискальной и регулирующей функций налогов. Проанализированы примеры осуществления регулирующей функции, такие как отдельные льготы и антиуклонительные конструкции. На примере налоговых льгот для инвалидов и неимущих показано отличие стимулирования, осуществляемого в рамках регулирующей функции, от социальной функции, реализуемой в рамках концепции социального государства. Кроме того, показаны особенности контрольной функции налогов, являющейся проявлением контрольной функции финансов, выделенной в доктрине финансового права. Данной функции была уделена значительная часть исследовательской работы С.Д. Цыпкина, подчеркивавшего высокое значение для эффективного государственного управления получения информации об общественных и экономических процессах посредством налогового механизма.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не имела права проводить в отношении него выездную проверку, поскольку его действия не соответствуют критериям, перечисленным в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Кроме того, решение вынесено в период нетрудоспособности руководителя и главного бухгалтера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не имела права проводить в отношении него выездную проверку, поскольку его действия не соответствуют критериям, перечисленным в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Кроме того, решение вынесено в период нетрудоспособности руководителя и главного бухгалтера.
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Критерии разработаны в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(КонсультантПлюс, 2026)Критерии разработаны в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять концепцию фактического получателя дохода к соглашениям об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять концепцию фактического получателя дохода к соглашениям об избежании двойного налогообложения
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.
Статья: К вопросу о функционировании правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов при осуществлении контроля
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)Данные обстоятельства связаны с различными подходами в доначислении обязательных платежей в России и зарубежных странах. Так, в Российской Федерации концепция налоговой политики государства направлена на признание налоговых льгот и иных налоговых преференций расходами бюджетной системы Российской Федерации, а согласно ст. 34 Бюджетного кодекса РФ расходы бюджетной системы Российской Федерации должны быть эффективными ввиду необходимости обеспечения устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, являющейся основой достижения социально-экономического суверенитета страны <33>.
(Головченко О.Н.)
("Журнал российского права", 2026, N 4)Данные обстоятельства связаны с различными подходами в доначислении обязательных платежей в России и зарубежных странах. Так, в Российской Федерации концепция налоговой политики государства направлена на признание налоговых льгот и иных налоговых преференций расходами бюджетной системы Российской Федерации, а согласно ст. 34 Бюджетного кодекса РФ расходы бюджетной системы Российской Федерации должны быть эффективными ввиду необходимости обеспечения устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, являющейся основой достижения социально-экономического суверенитета страны <33>.
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Процессы информатизации сферы публичных финансов продолжались и в постсоветское время в налоговой сфере <1>. С 1993 года осуществлялся переход на реестровые модели в государственном администрировании (сначала в части регистрации предприятий). В этот же год в рамках работы над федеральной программой информатизации России была начата разработка программы информатизации налоговых органов - создание Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов, получившей функцию контроля за применением контрольно-кассовой техники. В 1995 году разрабатывалась концепция модернизации налоговой службы, предусматривавшая переход инспекций на типовую организационную структуру, внедрение эффективных налоговых технологий и повышение уровня информатизации налогового администрирования. Первая версия сайта налоговых органов в России появилась в 1997 г., одновременно была подготовлена концепция создания автоматизированной информационной системы "Налог-2" (в настоящее время используется уже "Налог-3", в планах - создание системы "Налог-4"). Чуть позже прошло масштабное внедрение системы идентификации налогоплательщиков, осуществлена кодификация налоговых норм, что также способствовало цифровизации и одновременно было ею обусловлено. Процесс сопровождался постепенным переходом и соответствующим поэтапным обязыванием.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Процессы информатизации сферы публичных финансов продолжались и в постсоветское время в налоговой сфере <1>. С 1993 года осуществлялся переход на реестровые модели в государственном администрировании (сначала в части регистрации предприятий). В этот же год в рамках работы над федеральной программой информатизации России была начата разработка программы информатизации налоговых органов - создание Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов, получившей функцию контроля за применением контрольно-кассовой техники. В 1995 году разрабатывалась концепция модернизации налоговой службы, предусматривавшая переход инспекций на типовую организационную структуру, внедрение эффективных налоговых технологий и повышение уровня информатизации налогового администрирования. Первая версия сайта налоговых органов в России появилась в 1997 г., одновременно была подготовлена концепция создания автоматизированной информационной системы "Налог-2" (в настоящее время используется уже "Налог-3", в планах - создание системы "Налог-4"). Чуть позже прошло масштабное внедрение системы идентификации налогоплательщиков, осуществлена кодификация налоговых норм, что также способствовало цифровизации и одновременно было ею обусловлено. Процесс сопровождался постепенным переходом и соответствующим поэтапным обязыванием.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию налоговой обязанности, поэтому понятие "налоговое обязательство" в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что он не должен приводить к более обременительному налогообложению. Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию налоговой обязанности, поэтому понятие "налоговое обязательство" в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что он не должен приводить к более обременительному налогообложению. Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное.
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Получить нужную информацию инспекция может, например (разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):
(КонсультантПлюс, 2026)Получить нужную информацию инспекция может, например (разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):