Участники налоговых правоотношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Участники налоговых правоотношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Законодательное регулирование налогового мониторинга в контексте Цифрового Налогового кодекса и других понятий, связанных с цифровизацией налогового мониторинга
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)<5> Например, в статье Л.И. Гончаренко и К.Д. Краюшкина отмечается значимость создания не только инструментов, предназначенных именно для обеспечения работы функций налоговых органов, но и "инфраструктурных" продуктов, стимулирующих процессы общей цифровой трансформации участников налоговых правоотношений. Среди них, как указывается, особое значение имеет реализация Цифрового НК. См.: Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов // Управленческие науки. 2024. Т. 14. N 2. С. 61. eLIBRARY ID: 68543029. EDN: KTGIKJ. DOI: 10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)<5> Например, в статье Л.И. Гончаренко и К.Д. Краюшкина отмечается значимость создания не только инструментов, предназначенных именно для обеспечения работы функций налоговых органов, но и "инфраструктурных" продуктов, стимулирующих процессы общей цифровой трансформации участников налоговых правоотношений. Среди них, как указывается, особое значение имеет реализация Цифрового НК. См.: Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д. Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов // Управленческие науки. 2024. Т. 14. N 2. С. 61. eLIBRARY ID: 68543029. EDN: KTGIKJ. DOI: 10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63.
Статья: Совершенствование института налогового администрирования на основе цифровых технологий: опыт стран БРИКС
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Системы налогового декларирования в Китае и России имеют много общего, так как подавляющее большинство налоговых деклараций подается в электронном виде. В результате цифровизации и оптимизации процессов администрирования взаимодействие между налоговыми органами и участниками налоговых правоотношений осуществляется преимущественно в дистанционном формате. Подобные механизмы упрощают процедуру сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и повышают уровень соблюдения налогового законодательства организациями.
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Системы налогового декларирования в Китае и России имеют много общего, так как подавляющее большинство налоговых деклараций подается в электронном виде. В результате цифровизации и оптимизации процессов администрирования взаимодействие между налоговыми органами и участниками налоговых правоотношений осуществляется преимущественно в дистанционном формате. Подобные механизмы упрощают процедуру сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и повышают уровень соблюдения налогового законодательства организациями.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"При этом из системного толкования приведенных положений, подпункта 12 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 22 НК РФ следует, что право на обжалование актов и действий налоговых органов (их должностных лиц) предоставлено участникам налоговых правоотношений, и именно им предоставлены гарантии административной и судебной защиты прав и законных интересов."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 15.03.2000 N 511
(ред. от 28.06.2005)
"О классификаторе правовых актов"080.100.000 Налоги и сборы
(ред. от 28.06.2005)
"О классификаторе правовых актов"080.100.000 Налоги и сборы
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Что касается конкретных видов деятельности и профессий самозанятых, то к ним Конституционный Суд Российской Федерации в рассматриваемый временной период относит частных нотариусов <6>, адвокатов <7>, частных детективов и частных охранников <8>. Логично, что в своих суждениях Суд основывался на положениях подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в котором помимо предпринимателей перечислены иные лица - участники налоговых правоотношений, обладающие специфическим набором прав и обязанностей, которые занимаются частной практикой, т.е. адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные. Стоит обратить внимание на то, что перечень таких лиц в налоговом законодательстве сформулирован как открытый неисчерпывающий, однако прецедентов рассмотрения Конституционным Судом Российской Федерации до принятия Федерального закона N 422-ФЗ в качестве самозанятых лиц иных профессий не установлено.
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Что касается конкретных видов деятельности и профессий самозанятых, то к ним Конституционный Суд Российской Федерации в рассматриваемый временной период относит частных нотариусов <6>, адвокатов <7>, частных детективов и частных охранников <8>. Логично, что в своих суждениях Суд основывался на положениях подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в котором помимо предпринимателей перечислены иные лица - участники налоговых правоотношений, обладающие специфическим набором прав и обязанностей, которые занимаются частной практикой, т.е. адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные. Стоит обратить внимание на то, что перечень таких лиц в налоговом законодательстве сформулирован как открытый неисчерпывающий, однако прецедентов рассмотрения Конституционным Судом Российской Федерации до принятия Федерального закона N 422-ФЗ в качестве самозанятых лиц иных профессий не установлено.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Принцип правовой определенности и его гарантированность имеют особо важное значение в контексте налогового мониторинга <2>. При этом данные гарантии должны распространяться на всех участников налоговых правоотношений.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Принцип правовой определенности и его гарантированность имеют особо важное значение в контексте налогового мониторинга <2>. При этом данные гарантии должны распространяться на всех участников налоговых правоотношений.
Статья: О процессуальной форме разрешения судами налоговых споров
(Морозова С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 3)Эффективная судебная защита прав и законных интересов участников налоговых правоотношений является неотъемлемым элементом правового государства и предпосылкой стабильного функционирования налоговой системы. В условиях расширения сферы государственного регулирования и усиления роли налогового администрирования особую значимость приобретает вопрос выбора процессуальной формы для разрешения споров, возникающих из публично-правовых отношений в налоговой сфере.
(Морозова С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 3)Эффективная судебная защита прав и законных интересов участников налоговых правоотношений является неотъемлемым элементом правового государства и предпосылкой стабильного функционирования налоговой системы. В условиях расширения сферы государственного регулирования и усиления роли налогового администрирования особую значимость приобретает вопрос выбора процессуальной формы для разрешения споров, возникающих из публично-правовых отношений в налоговой сфере.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-третьих, правильнее было бы говорить не столько о праве иных лиц уплачивать налоги, сколько о праве самого налогоплательщика исполнять обязанность по уплате налога таким способом. Следовательно, это положение должно найти отражение в ст. 21 НК РФ "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)". Обращает на себя внимание то обстоятельство, что последние изменения в эту статью были внесены в связи с отнесением страховых взносов к категории налоговых платежей и возможностью использования МФЦ, а вопрос куда более существенного отражения не нашел. Главная сложность - в формулировке этого права. Нам представляются возможными такие варианты: "Налогоплательщики имеют право исполнять обязанность по уплате налога лично, через своих представителей и иных лиц, в том числе за счет последних", либо "налогоплательщики имеют права исполнять обязанности, предусмотренные настоящим кодексом, лично, при участии своих представителей или иных лиц". И это потребует либо внесения изменений в главу 4 НК РФ "Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (и ее переименование), либо введения сразу после главы о представительстве новой статьи о праве иных лиц исполнять обязанность по уплате налога за налогоплательщика. Предложенный вариант правового регламентирования имеет то преимущество, что легитимирует иных лиц в качестве участников налоговых правоотношений на стороне налогоплательщика.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-третьих, правильнее было бы говорить не столько о праве иных лиц уплачивать налоги, сколько о праве самого налогоплательщика исполнять обязанность по уплате налога таким способом. Следовательно, это положение должно найти отражение в ст. 21 НК РФ "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)". Обращает на себя внимание то обстоятельство, что последние изменения в эту статью были внесены в связи с отнесением страховых взносов к категории налоговых платежей и возможностью использования МФЦ, а вопрос куда более существенного отражения не нашел. Главная сложность - в формулировке этого права. Нам представляются возможными такие варианты: "Налогоплательщики имеют право исполнять обязанность по уплате налога лично, через своих представителей и иных лиц, в том числе за счет последних", либо "налогоплательщики имеют права исполнять обязанности, предусмотренные настоящим кодексом, лично, при участии своих представителей или иных лиц". И это потребует либо внесения изменений в главу 4 НК РФ "Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (и ее переименование), либо введения сразу после главы о представительстве новой статьи о праве иных лиц исполнять обязанность по уплате налога за налогоплательщика. Предложенный вариант правового регламентирования имеет то преимущество, что легитимирует иных лиц в качестве участников налоговых правоотношений на стороне налогоплательщика.
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговое стимулирование следует рассматривать как процесс предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в виде мотивационных налоговых мер <1>, побуждающих участников налогово-правовых отношений достигать результаты, обозначаемые общей налоговой политикой государства (как части финансовой политики).
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговое стимулирование следует рассматривать как процесс предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в виде мотивационных налоговых мер <1>, побуждающих участников налогово-правовых отношений достигать результаты, обозначаемые общей налоговой политикой государства (как части финансовой политики).
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Во-вторых, при разделении налоговой обязанности одного лица между несколькими исполнителями четкости и ясности, особенно в части определения момента исполнения обязанности и возложения ответственности, добиться сложно. В-третьих, следует обратить внимание на то, что положено в основу определения основных участников налоговых правоотношений в ст. 9 НК РФ. Лица, перечисленные в перечне, разделены на две группы. Первую группу составляют частные субъекты-плательщики: налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов, налоговые агенты, а вторую - налоговые и таможенные органы, выступающие на стороне государства. Обе эти группы объединяет и разделяет личная экономическая заинтересованность и, что самое важное, противоположные фискальные интересы [9, с. 223 - 224]. Это обстоятельство, а также факт обладания налогоплательщиком облагаемым налогом материальным благом лежали в основе прежних подходов, предполагающих действие принципа самостоятельности налогоплательщика при исчислении сумм налога. В силу этого обязанность по исчислению налога относили к числу организационно-имущественных налоговых обязанностей [1] и считали, что именно эта обязанность, а не обязанность по уплате, напрямую проистекает из факта наличия у него объекта налогообложения или осуществления им экономической деятельности [9, с. 288]. Таким образом, если считать исчисление налога имущественно-организационным отношением, а его внесение - чисто организационным, то внесение налога иным лицом допускалось в большей мере, чем его исчисление. Но реформирование налоговой обязанности в первую очередь коснулось именно обязанности по исчислению сумм налогов, основы правоотношений по уплате налога, того, что непосредственно связано с установлением самого существенного - размера налоговой обязанности. С 2023 года это касается определения размера совокупной налоговой обязанности и, соответственно, задолженности, а также отнесения перечисленной суммы единого налогового платежа в счет уплаты конкретного вида платежа в установленной НК РФ последовательности.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Во-вторых, при разделении налоговой обязанности одного лица между несколькими исполнителями четкости и ясности, особенно в части определения момента исполнения обязанности и возложения ответственности, добиться сложно. В-третьих, следует обратить внимание на то, что положено в основу определения основных участников налоговых правоотношений в ст. 9 НК РФ. Лица, перечисленные в перечне, разделены на две группы. Первую группу составляют частные субъекты-плательщики: налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов, налоговые агенты, а вторую - налоговые и таможенные органы, выступающие на стороне государства. Обе эти группы объединяет и разделяет личная экономическая заинтересованность и, что самое важное, противоположные фискальные интересы [9, с. 223 - 224]. Это обстоятельство, а также факт обладания налогоплательщиком облагаемым налогом материальным благом лежали в основе прежних подходов, предполагающих действие принципа самостоятельности налогоплательщика при исчислении сумм налога. В силу этого обязанность по исчислению налога относили к числу организационно-имущественных налоговых обязанностей [1] и считали, что именно эта обязанность, а не обязанность по уплате, напрямую проистекает из факта наличия у него объекта налогообложения или осуществления им экономической деятельности [9, с. 288]. Таким образом, если считать исчисление налога имущественно-организационным отношением, а его внесение - чисто организационным, то внесение налога иным лицом допускалось в большей мере, чем его исчисление. Но реформирование налоговой обязанности в первую очередь коснулось именно обязанности по исчислению сумм налогов, основы правоотношений по уплате налога, того, что непосредственно связано с установлением самого существенного - размера налоговой обязанности. С 2023 года это касается определения размера совокупной налоговой обязанности и, соответственно, задолженности, а также отнесения перечисленной суммы единого налогового платежа в счет уплаты конкретного вида платежа в установленной НК РФ последовательности.
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Российской Федерации <18> предусматривает широкий перечень процедурно-процессуальных прав налогоплательщиков, обеспечивающих проведение налогового контроля с учетом законных интересов всех участников налоговых правоотношений, в частности при истребовании документов и производстве выемки <19>.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Российской Федерации <18> предусматривает широкий перечень процедурно-процессуальных прав налогоплательщиков, обеспечивающих проведение налогового контроля с учетом законных интересов всех участников налоговых правоотношений, в частности при истребовании документов и производстве выемки <19>.
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)В современных условиях требуется создание условий для экономического роста и развития Российской Федерации, в связи с этим возникает потребность в повышении эффективности стимулирующей функции системы налогообложения и улучшении качества администрирования с сопутствующим облегчением административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов. Однако, расширяя возможности налогового администрирования, следует не забывать, что развитие расширенного информационного взаимодействия путем организации доступа налоговым органам к информационным системам плательщиков в режиме реального времени, с одной стороны, повышает уровень открытости процессов, с другой стороны, ускоряет обмен информацией. В связи с этим следует создать условия, обеспечивающие защиту информации, как пишут многие ученые <6>, требуется защищать информацию обо всех участниках налоговых правоотношений от доступа посторонних лиц.
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)В современных условиях требуется создание условий для экономического роста и развития Российской Федерации, в связи с этим возникает потребность в повышении эффективности стимулирующей функции системы налогообложения и улучшении качества администрирования с сопутствующим облегчением административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов. Однако, расширяя возможности налогового администрирования, следует не забывать, что развитие расширенного информационного взаимодействия путем организации доступа налоговым органам к информационным системам плательщиков в режиме реального времени, с одной стороны, повышает уровень открытости процессов, с другой стороны, ускоряет обмен информацией. В связи с этим следует создать условия, обеспечивающие защиту информации, как пишут многие ученые <6>, требуется защищать информацию обо всех участниках налоговых правоотношений от доступа посторонних лиц.
Статья: Правовая легитимация цифровой валюты (криптовалюты) в аспекте правообразующего условия трансформации правосубъектности кредитных организаций
(Рыбакова С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)<*> Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".
(Рыбакова С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)<*> Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) ст. 1, 3, 6 НК РФ: "Права и обязанности участников налоговых правоотношений исчерпывающе перечислены в налоговом законодательстве (НК РФ); налоги должны иметь экономическое основание и не могут иметь дискриминационного характера";
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) ст. 1, 3, 6 НК РФ: "Права и обязанности участников налоговых правоотношений исчерпывающе перечислены в налоговом законодательстве (НК РФ); налоги должны иметь экономическое основание и не могут иметь дискриминационного характера";